Учет санаторных путевок в бухгалтерии проводки по договору дарения

Содержание
  1. Учет путевок. журнал
  2. За счет каких средств можно приобрести путевки?
  3. Бухгалтерский учет подарков: инструкция
  4. Взносы в фонды
  5. Обязанность по уплате НДС
  6. Начисление НДФЛ
  7. Стоимость подарков — в состав расходов?
  8. Отражение в бухучете передачи денежных и неденежных подарков сотрудникам 
  9. Учет санаторных путевок в бухгалтерии проводки по договору дарения
  10. Турпутевки для работников: налогообложение и учет
  11. За путевку работника платит компания: разбираемся с налогами
  12. Компания оплачивает работнику отдых: пять практических ситуаций
  13. Страховые взносы на путевки работникам в 2019 году
  14. Бухгалтерские проводки при передаче имущества по договору дарения
  15. Фиксация бухгалтерских операций
  16. Отражение стоимости передаваемого имущества
  17. Начисление НДС при дарении имущества
  18. Налог на прибыль при дарении имущества
  19. Налог на имущество
  20. Консультация юриста
  21. Учет путевок от
  22. Документооборот и распределение обязанностей при работе с путевками
  23. Методология учета на заводе

Учет путевок. журнал

Учет санаторных путевок в бухгалтерии проводки по договору дарения

С.А. Ратовская,
консультант-эксперт Издательского Дома “Советник бухгалтера”

 
    Учреждение может приобретать путевки для своих работников и членов их семей в дома отдыха, санатории, на турбазы, а также путевки в детские лагеря детям. Кроме того, учреждение может компенсировать своему работнику стоимость путевки или ее часть.

В ряде случаев приобретение путевок или выплата компенсаций предусмотрена законодательством, в других случаях такая возможность содержится в коллективном договоре учреждения. В зависимости от того, за счет каких средств финансируется и на каких условиях предоставляется работнику путевка, расходы учитываются по-разному.

Также есть масса нюансов налогообложения стоимости путевок.
 

За счет каких средств можно приобрести путевки?

 
    Путевки, как правило, приобретаются учреждением-работодателем за счет собственных доходов (от приносящей доход деятельности).

Исключение составляют путевки на санаторно-курортное лечение работникам, занятым на работах с вредными или опасными производственными факторами, которые могут финансироваться за счет взносов в Фонд социального страхования (ФСС), а также путевки в летние оздоровительные лагеря детям, предоставляемые в рамках территориальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи, финансируемые за счет средств бюджета субъекта РФ.
    Согласно пп. 5 ст. 7 Федерального закона от 02.12.2013 № 322-ФЗ “О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов” часть расходов на приобретение путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами, может быть осуществлена за счет страховых взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, подлежащих уплате в ФСС. Использовать можно не более 20% начисленных взносов.
    Действующие правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утверждены приказом Минтруда России от 10.12.2012 № 580н (далее – Правила № 580н).
    Для направления части взносов на приобретение путевок учреждение-работодатель обращается в территориальный орган ФСС с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер в срок до 1 августа текущего года (п. 4 Правил № 580н).
    К заявлению необходимо приложить:

план финансового обеспечения предупредительных мер в текущем календарном году;
заключительный акт врачебной комиссии по итогам проведения обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников;
списки работников, направляемых на санаторно-курортное лечение, с указанием рекомендаций, содержащихся в заключительном акте;
копию лицензии организации, осуществляющей санаторно-курортное лечение работников на территории Российской Федерации;
копии договоров (счетов) на приобретение путевок;
калькуляцию стоимости путевки.

    После рассмотрения заявления и представленных документов территориальный орган ФСС принимает решение о финансовом обеспечении предупредительных мер и его объеме или об отказе. Такое решение оформляется приказом и в течение трех рабочих дней с даты его принятия направляется страхователю.

    Если решение было положительным, то учреждение вправе направить согласованный объем финансирования на приобретение путевок. После возвращения работников из санаториев учреждение должно представить в территориальный орган ФСС документы, подтверждающие произведенные расходы.

Расходы отражаются в расчетной ведомости по форме 4-ФСС (утв. приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н), которая представляется в ФСС ежеквартально.    Что касается путевок в летние оздоровительные лагеря детям, то правила их предоставления утверждаются в субъектах РФ.

Кроме того, во многих субъектах РФ действуют ведомственные целевые программы отдыха и оздоровления детей. Путевки могут выдаваться как через работодателей, так и другими способами. Также может предусматриваться компенсация части стоимости путевки.

    В остальных случаях возможность и условия приобретения путевок работникам и членам их семей за счет средств учреждения-работодателя, как правило, предусматривается в коллективном договоре.

Источник: https://www.referent.ru/40/9878

Бухгалтерский учет подарков: инструкция

Учет санаторных путевок в бухгалтерии проводки по договору дарения

Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения.

Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы

Взносы в фонды

На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора.

Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы.

Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.

Обязанность по уплате НДС

Входной НДС, указанный в счете-фактуре продавца подарка, организация может принять к вычету на общих основаниях независимо от суммы или одаряемого лица.

Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.

Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения. Обязанности облагать данную операцию НДС и выставлять счет-фактуру не возникает.

Начисление НДФЛ

Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов.

Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ):

НДФЛ = (стоимость подарков – 4 000 ₽) × ставка НДФЛ

С денежного подарка НДФЛ удерживается при выдаче и в тот же день перечисляется в бюджет, с неденежного — в день ближайшей выплаты зарплаты.

Стоимость подарков — в состав расходов?

Стоимость подарка не признается в составе расходов для налогообложения прибыли, а также для УСН (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06.

2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника. Эта позиция спорная.

Во-первых, такую сделку нельзя рассматривать как безвозмездную передачу, ведь подарок вручается не просто так, а по результатам работы. А во-вторых, могут быть доначислены страховые вносы.

Отражение в бухучете передачи денежных и неденежных подарков сотрудникам 

операцииДебетКредит
Неденежный подарок
Неденежный подарок передан (без НДС)9110 (41, 43)
На стоимость неденежного подарка начислен НДС 9168
Из зарплаты работника удержан НДФЛ со стоимости неденежного подарка7068
Денежный подарок
Работнику выданы деньги в качестве подарка7350 (51)
Денежный подарок списан в расходы9173
У работника удержан НДФЛ от суммы подарка7368

Ольга Ульянова,

эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учета, финансовый директор и совладелец консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» («сервис-паровоз»).

Имеет два высших образования — экономическое и юридическое.

Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор).

Источник: https://kontur.ru/articles/2631

Учет санаторных путевок в бухгалтерии проводки по договору дарения

Учет санаторных путевок в бухгалтерии проводки по договору дарения

Государственное бюджетное учреждение приобретает путевки для своих сотрудников стоимость путевок руб. Часть стоимости путевок 20 руб. Остальная часть стоимости путевок 50 руб. Как отразить в ПП 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8 эти операции? Денежные документы хранятся в кассе учреждения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Турпутевки для работников: налогообложение и учет
  • За путевку работника платит компания: разбираемся с налогами
  • Подарки сотрудникам: учет и налогообложение
  • Компания оплачивает работнику отдых: пять практических ситуаций
  • Турпутевка – как оформить в 1С: Бухгалтерии
  • Страховые взносы на путевки работникам в 2019 году
  • Путевка работнику: разбираемся с налогами

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как получить направление на бесплатное санаторно-курортное лечение?

Турпутевки для работников: налогообложение и учет

Да, вы правы. Если организация приобретала для сотрудника туристическую путевку, то стоимость путевку облагается страховыми взносами и НДФЛ. В данной ситуации оформите договор дарения. Стоимость подарка не облагается страховыми взносами.

НДФЛ облагается сумма руб. НДФЛ удержите при первой же выплате денег сотруднику. При расчете налога на прибыль стоимость путевки в расходах не учитывается. Но безвозмездная передача путевка облагается НДС. Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Оплата стоимости любых путевок сотрудника за счет средств работодателя отсутствует в закрытых перечнях выплат, не облагаемых страховыми взносами ст. Следовательно, на такие суммы взносы надо начислять. Добавим, что источник финансирования не важен.

То есть страховые взносы начисляют, даже если на эти цели потрачены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Речь идет о ситуации, когда организация приобрела путевки на санаторно-курортное лечение людей, которые трудятся во вредных или опасных условиях.

Данные правила применяются и в тех случаях, когда стоимость путевки впоследствии компенсирует региональный бюджет. Дебет 73 Кредит — списана стоимость билетов, переданных в подарок сотрудникам или их детям;.

Как на общем режиме налогообложения учесть выдачу подарка сотруднику или его ребенку.

Подробнее о порядке удержания НДФЛ со стоимости подарка, а также о порядке начисления взносов на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование см. Как отразить при налогообложении выдачу сотруднику ребенку сотрудника подарка. Организация применяет специальный налоговый режим. Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какой режим налогообложения применяет организация.

Стоимость безвозмездно переданного имущества не включается в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. При вручении подарков происходит безвозмездная передача права собственности на имущество, используемое в качестве подарка, от организации к сотруднику.

Как на специальном режиме налогообложения учесть выдачу подарка сотруднику или его ребенку. Договор дарения относится к гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество п.

Выплаты по таким договорам не являются объектом обложения взносами на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование ч. Значит, на стоимость подарка страховые взносы начислять не нужно. Стоимость подарка не важна.

Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний выплаты по гражданско-правовым договорам также не облагаются.

Исключением является случай, когда необходимость начислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний прямо предусмотрена в гражданско-правовом договоре п.

Таким образом, если вы не укажете в договоре дарения условие об уплате взносов, начислять их не придется. Севастополе ; человек, который будет отдыхать по путевке, является сотрудником или членом семьи сотрудника организации.

Это условие действует, если путевка оплачивается, например, брату или племяннице сотрудника, а также и в том случае, если родители ребенка не состоят в трудовых отношениях с организацией; документально подтверждено целевое использование путевки.

ОСНО: налог на прибыль Стоимость безвозмездно переданного имущества не включается в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

ОСНО: НДС При вручении подарков происходит безвозмездная передача права собственности на имущество, используемое в качестве подарка, от организации к сотруднику.

Скачайте формы по теме: Заявление сотрудника на предоставление стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере в связи с отказом одного из родителей от стандартного налогового вычета Заявление родителя об участии в обеспечении ребенка супруга, не являющегося его родителем Заявление родителя по месту своей работы об отказе в получении стандартного налогового вычета в пользу второго родителя Заявление об участии в обеспечении совершеннолетнего ребенка родителем, который живет отдельно Заявление родителя по месту работы второго родителя об отказе в получении стандартного налогового вычета по НДФЛ в пользу данного родителя.

Есть вопросы? Получить ответ Услуга платная. Зарегистрируйтесь и продолжайте читать! Зарегистрируйтесь и продолжите чтение. Регистрация займет всего полторы минуты. У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести.

Введите логин. Войти или. Ваша персональная подборка. Статьи по теме в электронном журнале. Будьте в курсе! Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало.

Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных.

Меню Темы. Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

За путевку работника платит компания: разбираемся с налогами

Даже в ситуации экономического кризиса некоторые компании обеспечивают своих работников бесплатными путевками. Бесплатный отдых работников может быть организован разными способами. Рассмотрим наиболее популярные варианты.

Коллективный договор может содержать обязанность работодателя обеспечивать работников бесплатными путевками. В этом случае компания за счет собственных средств по договору с санаторно-курортным учреждением или с туристической фирмой закупает путевки и затем передает их работникам.

Оплата организацией отдыха в интересах работника относится к доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме подп.

Путевка: туристическая или санаторно-курортная их стоимости следует прописать в трудовом или коллективном договоре (ч. 2 ст.

Если для поощрения своих сотрудников организация, применяющая общий режим налогообложения, приобретает туристические путевки, то какие налоги ей нужно уплатить в этом случае и какие документы должен представить турагент? Организация общий режим налогообложения по безналичному расчету за счет чистой прибыли приобрела у турагента путевки для своих сотрудников в качестве поощрения по итогам года. Приобретенные путевки являются туристическими, санаторно-курортные и оздоровительные услуги по ним оказываться не будут. Путевки оформляются на сотрудников. Какие документы должны быть представлены турагентом? Какими налогами облагается стоимость путевки? По договору дарения одна сторона даритель безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне одаряемому вещь в собственность либо имущественное право требование к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом п.

Компания оплачивает работнику отдых: пять практических ситуаций

Да, вы правы. Если организация приобретала для сотрудника туристическую путевку, то стоимость путевку облагается страховыми взносами и НДФЛ. В данной ситуации оформите договор дарения. Стоимость подарка не облагается страховыми взносами. НДФЛ облагается сумма руб.

Началось лето, и многие грезят об отпуске.

Работодатели в рамках обеспечения социальных льгот работников часто оплачивают санаторно-курортное лечение самим сотрудникам и близким членам их семьи, признанных таковыми СК РФ.

К одним из спорных вопросов относится необходимость обложения оплаченной стоимости санаторно курортных путевок страховыми взносами. Оплата путевок работникам может осуществляться за счет средств работодателя, сотрудника либо отчислений в ФСС.

Наиболее распространен случай частичной оплаты стоимости сотрудником и работодателем. Оплата стоимости путевок не включена в перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами.

Страховые взносы на путевки работникам в 2019 году

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лето — пора отпусков, поэтому многие компании, стремясь поощрить своих работников, приобретают для них и их детей путевки в санатории и спортивные детские лагеря. Но у такого благого намерения есть и обратная сторона — налоги.

Ведь путевка является доходом сотрудника, полученным в натуральной форме, а с доходов работник должен заплатить НДФЛ, а работодатель отчислить страховые взносы.

Ведь путевка является доходом сотрудника, полученным в натуральной отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, . путевки передают их сотрудникам по договору дарения. Бухгалтер делает следующие проводки: принята на учет путевка в санаторий.

Путевка: туристическая или санаторно-курортная Любая компания, если пожелает, вправе взять на себя расходы по организации отдыха сотрудников: приобрести путевку или компенсировать стоимость купленной самостоятельно путевки.

Это может быть как разовая акция конкретному сотруднику по какой-то определенной причине, например, в связи с пошатнувшимся здоровьем , так и оплата путевок на регулярной основе всем или определенным категориям работников.

В последнем случае порядок и условия выдачи путевок или компенсация их стоимости следует прописать в трудовом или коллективном договоре ч.

Некоторые работодатели помогают своим работникам в организации отпуска, например оплачивая им путевки в санатории. Как это отражается на налоговом бремени и взносах компании, мы рассмотрим на примерах наших читателей. Причем тип организации должен быть поименован в п. Ведь услуги, например, оздоровительно-развлекательного комплекса под льготу по НДФЛ не подпадаю т Письмо Минфина от

Спрашиваете ли вы у продавца, какова гарантия на обувь. Способ обеспечения выбирается поставщиком самостоятельно.

Кроме проездных льгот, установленных государством на федеральном уровне, каждый субъект федерации может расширять их перечень, внося в список другие категории граждан. Пример заполнения заявления приставу. Напишите обращение через интернет-приемную Прокуратуры или в письменном формате.

Законодатель разрешает привлекать работников к дополнительной работе эпизодически. Когда машина продается за сумму менее 250 000 рублей, автовладелец вправе не платить налоговый сбор.

Новая стоимость льготных проездных на московский общественный транспорт со 2 января 2019 года для этих категорий такова: Вид проездного Цена в 2019 году Цена в 2018 году Льготные безлимитные проездные на метро на 1 календ. Перечень журналов, нужных для конкретной организации.

Ответственность за наезд на пешехода. Акт приема-передачи выполненных работ. Применение такого процента используется в исключительных случаях (при наличии задолженности).

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Приобретение организацией путевок для санаторно-курортного лечения и оздоровления работников

Источник: https://nskcomputers.com/zemelnoe-pravo/uchet-sanatornih-putevok-v-buhgalterii-provodki-po-dogovoru-dareniya.php

Бухгалтерские проводки при передаче имущества по договору дарения

Учет санаторных путевок в бухгалтерии проводки по договору дарения

Все материальные активы любого юридического лица учитываются как основные средства предприятия. Совершение дарения каких-либо из них всегда признается выбытием таких основных средств. Стоимость одного из объектов таких средств, если он выбывает, согласно п. 29 ПБУ (Положение по бухучету) 6/01, подлежит обязательному списанию.

Фиксация бухгалтерских операций

Таким образом, совершая дарение находящегося у нее на праве собственности имущества, любая коммерческая организация должна списать его со своего баланса. Такое списание всегда сопровождается обязательным указанием некоторых проводок — фиксацией бухгалтерских операций.

Первой операцией должно быть списание первоначальной стоимости подаренного имущества, которая должна быть отражена на балансе. Такая операция сопровождается проводкой Дебет счета 01 субсчет «выбытие основных средств», Кредит счета 01.

Со следующего учетного месяца после совершения дарения объекта основных средств, согласно п. 22 ПБУ 6/01, прекращается начисление амортизации по нему. Для списания таких начисленных сумм используется проводка Дебет счета 02 Кредит счета 01 «выбытие основных средств».

Остаточная стоимость объекта основных средств, переданного одаряемому в качестве дара, признается бухучетом «прочими расходами» и должна отражаться на дебете соответствующего счета. Таким образом, проводка по ее списанию должна выглядеть так: Дебет счета 91.2, Кредит счета 01 «выбытие основных средств».

При непосредственной передаче дара вполне могут возникнуть дополнительные расходы — оплата услуг грузчиков, расходы на транспортировку, упаковку дара и т.д. При наличии их также следует отражать в прочих расходах следующей проводкой: Дебет счета 91.2, Кредит счета 01(69,70,23,41,10,43 и т.д.).

В соответствии с положениями ст. 146 НК РФ, дарение какого-либо товара будет являться его реализацией, что в свою очередь облагается НДС. Для его отражения в бухучете следует использовать проводку Дебет счета 91.2, Кредит счета 68 «Начислен НДС». К слову, его вычисление осуществляется с учетом рыночной стоимости переданного в дар объекта.

Пример

ООО «Альфа» безвозмездно передало ООО «Бета» оборудование для вскармливания птицы, которое находилось у него на балансе. По данным, предоставленным главным бухгалтером:

  • изначальная стоимость оборудования составляла 350 тыс. рублей;
  • за период использования оборудования сумма начисленной амортизации составила 100 тыс. рублей;
  • фактическая стоимость на момент передачи составляла 250 тыс. рублей;
  • расходы на доставку составили 5900 рублей.

По факту безвозмездной передачи имущества бухгалтер зафиксировал проводки следующих операций:

  • Д.01 «выбытие основных средств» К.01 — 350 тыс. рублей; (отражение изначальной стоимости дара)
  • Д.02 К.01 «выбытие основных средств» — 100 тыс. рублей; (списание амортизации)
  • Д.91.2 К.01 «выбытие основного средства» — 250 тыс. рублей; (списание фактической стоимости дара)
  • Д.91.2 К.60 — 5000 рублей; (списание стоимости доставки без НДС)
  • Д.19 К.60 — 900 рублей; (отражение НДС затрат на доставку)
  • Д.91.2 К.68 «НДС» — 45 тыс. рублей (250 тыс.*18%); (начислен НДС по дарению)
  • Д.68 «НДС» К.19 — 900 рублей (списание НДС по доставке)

Отражение стоимости передаваемого имущества

Согласно п. 2 ПБУ 10/99, выбытие материальных активов юридического лица, в данном случае — дарение имущества, которое стало причиной снижения размеров экономических выгод организации, является ничем иным, как расходами предприятия. Стоит понимать, что в качестве таких расходов следует учитывать стоимость передаваемого объекта дарения.

Кроме того, согласно п. 11 того же Положения, подобные расходы (предполагается, что стоимость объекта дарения) подлежат отнесению к Прочим расходам.

Важно

При отражении в бухучете стоимости передаваемого объекта дарения следует помнить, что отражается именно его остаточная стоимость (себестоимость на момент дарения с учетом высчитанной амортизации). Для ее расчета из первоначальной стоимости следует вычесть все насчитанные суммы амортизации.

Учет остаточной стоимости (стоимости передаваемого объекта дарения) следует производить непосредственно на момент осуществления дарения, а не на момент заключения сделки.

Поскольку стоимость дара следует понимать как Прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99), то она должна найти отражение по дебету сч. № 91 «Прочие доходы и расходы», по субсчету № 91.2 «Прочие расходы».

Начисление НДС при дарении имущества

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, объект дарения, переданный какой-либо коммерческой организацией на безвозмездной основе, облагается НДС. Для вычисления его размера, подлежащего учету, согласно п. 2 ст. 154 НК, следует учитывать рыночную стоимость подаренного объекта непосредственно на момент дарения. При этом сам налог в данную стоимость не входит.

Отдельными положениями статей 39, 146 и 149 НК РФ определены исключения, которые освобождают предприятие от начисления на подаренное имущество НДС.

Так, начисление НДС не требуется, если подаренный объект не подлежит обложению (к примеру, если он дарится некоммерческой организации для ее уставной деятельности — пп. 3 п. 3 ст.

39 НК) или если он освобожден от него (к примеру, при дарении в качестве благотворительности — пп. 12 п. 3 ст. 149 НК).

В случаях, когда объект или сама процедура дарения не облагаются НДС ввиду принадлежности их к указанным выше исключениям, списанный при приобретении имущества входящий НДС, согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, восстанавливается обратно.

Если же обязанность начисления НДС все же возникает, указанное выше правило не применяется, а списанный при приобретении имущества НДС не восстанавливается.

Если в качестве объекта дарения выступает недвижимое имущество организации, то начисление НДС (определение налоговой базы), согласно п. 3 ст. 167 НК РФ, осуществляется только после непосредственной регистрации одаряемым права собственности на него.

Налог на прибыль при дарении имущества

Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ, прибылью, которая подлежит налогообложению, признается полученная реализатором какого-либо имущества или имущественных прав денежная выручка.

Поскольку реализация посредством дарения не предполагает получение выручки, следовательно, такая реализация не отвечает целям главы 25 НК РФ, ввиду чего даритель не обязывается платить налог на прибыль.

В подтверждение вышесказанного, п. 16 ст. 270 НК РФ устанавливает, что остаточная стоимость подаренного организацией блага не берется в учет при формировании налоговой базы для расчета налога на прибыль.

Внимание

При формировании налоговой базы на прибыль не берется в счет начисленный в связи с дарением НДС, поскольку он является расходом при передаче по дарению (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Аналогичный подход не применяется к НДС, восстановленному при дарении, в случаях, когда он не подлежит начислению после дарения. В силу п. 16 ст. 270 НК, восстановленный НДС не уменьшает налоговую базу, а, согласно пп. 2 п.

3 ст. 170 НК, подлежит обязательному учету при налогообложении прибыли.

Поскольку дарение не признается реализацией в целях главы 25 НК, и если даритель ранее использовал полагающееся ему право на амортизационную премию, то при совершении этого дарения он вправе не восстанавливать и не учитывать ее при налогообложении.

Указанный выше налог обязан уплатить одаряемый ввиду получения им в качестве дарения внереализационных доходов. В то же время, если использовать имущество во внутренних целях, исключая его дальнейшую передачу кому-либо в течение года после получения, такое имущество может быть непризнанной прибылью в целях обложения ее налогом.

Налог на имущество

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, обложению налогом на имущество подлежит любое имущество юридического лица, состоящее у него на балансе как основные средства предприятия. Примечательно, что налогообложению подлежит не только состоящее на праве собственности имущество, но и блага, находящиеся в доверительном управлении, временном владении и т.д.

К сведению

Согласно п. 29 ПБУ 6/01, при совершении юридическим лицом дарения подаренный объект признается выбывшим, и, следовательно, должен быть исключен из бухгалтерского учета.

Исключение подаренного имущества из бухучета влечет за собой последствия, при которых списанная остаточная стоимость дара больше не облагается налогом на имущество.

Согласно п. 4 ст. 376 НК РФ, стоимость блага, списанного с бухгалтерского учета после его дарения, перестает являться фактором, участвующим в налогообложении имущества, со следующего месяца после дарения.

Безвозмездная передача юридическим лицом каких-либо имущественных благ обязательно фиксируется в бухгалтерском учете посредством специальных проводок.

Указанными проводками фиксируется списание первоначальной и остаточной стоимости переданного блага, затрат, сопутствующих дарению, начисляется НДС и прекращает начисляться амортизация.

Стоимость передаваемого имущества следует учитывать в качестве прочих расходов юридического лица.

Для расчета стоимости передаваемого имущества следует вычесть из первоначальной его стоимости суммы начисленных за период его использования амортизаций.

Объект дарения подлежит обложению НДС. Для его расчета учитывается рыночная стоимость дара на момент его безвозмездной передачи.

Безвозмездный характер передачи имущества по дарению исключает получение прибыли, ввиду чего налог на прибыль не насчитывается.

При списании подаренного блага с бухучета организация перестает насчитывать на него налог на имущество.

Консультация юриста

Вопрос

Наше предприятие по заключенному между нами договору дарения подарило благотворительной общественной организации «Лапы и хвост» нежилое помещение, из которого последняя взялась сделать коммунальный приют для животных.

Договор между нами нотариально оформлен, подписан акт приема-передачи, однако само помещение еще на одаряемого не переоформлено.

Подскажите, можно ли уже исключать подаренное имущество с баланса и стоит ли уже насчитывать на него НДС?

Ответ

Согласно п. 29 ПБУ 6/01, выбывание безвозмездно переданного имущества сопровождается его немедленным списанием с баланса организации в момент его передачи. Поскольку акт приема-передачи уже подписан, следовательно, выбытие уже произошло, следовательно, недвижимость уже должна быть списана с баланса. Что касается начисления НДС, то его начисление, согласно п. 3 ст.

167 НК РФ, отождествляют с моментом перехода прав на дар, то есть в случае с недвижимостью — с момента госрегистрации. Однако дарение вашим предприятием имущества является ничем иным, как благотворительностью. А из этого следует, что, согласно пп. 12 п. 3 ст. 149 НК, предприятие освобождается от начисления НДС. Согласно пп. 2 п. 3 ст.

170 НК, списанный «входной» НДС следует восстанавливать обратно.

Вопрос

Наша молодая компания ОАО «Армавир» в качестве дарения решило передать ОО «ЗОЖ» оборудование для прочистки и просеивания песка, которое последняя будет использовать в целях очищения загрязненного внутригородского пляжа от мелкого бытового мусора.

В течение недели после этого к нам нагрянула налоговая проверка. В личной беседе с налоговым инспектором он поведал нам, что дарение является реализацией имущества, и, следовательно, наша организация должна уплатить налог на прибыль.

Скажите, правда ли это? Если да, то как его нужно правильно рассчитать при дарении?

Ответ

Действительно, безвозмездная передача имущества считается реализацией. Однако налогом на прибыль, согласно п. 1 ст.

249 НК РФ, может быть обложена только та реализация, следствием которой стало получение денежной выручки.

Поскольку ваше предприятие осуществило именно безвозмездную передачу имущества и не получило какого-либо дохода, налог на прибыль рассчитывать не нужно.

У вас остались вопросы?

3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас

Быстро

Оперативный ответ на все ваши вопросы!

Качественно

Ваша проблема не останется без внимания!

Достоверно

С вами общаются практикующие юристы!

Схема нашей работы

Вопрос

Вы задаете вопросы дежурному юристу.

Юрист

Юрист анализирует ваш вопрос.

Связь

Юрист связывается с вами.

Вопрос

Вы задаете вопросы дежурному юристу.

Юрист

Юрист анализирует ваш вопрос.

Связь

Юрист связывается с вами.

Наши преимущества

Вы быстро получите ответ на свой вопрос

Средняя скорость ответа

Количество консультаций за сегодня

Количество консультаций всего

Задайте свой вопрос юристу!

Источник: http://dogovor-darenija.ru/sdelka/po-gk-rf/oformlenie/buhgalterskie-provodki/

Учет путевок от

Учет санаторных путевок в бухгалтерии проводки по договору дарения
Время отпусков всегда приносит бухгатерам дополнительную работу, особенно если коллективным договором предусмотрено обеспечение сотрудников льготными путевками. В этой статье мы расскажем об автоматизации системы учета расчетов по путевкам, которое было проведено компанией “Софт-портал” (г.

Уфа), в рамках первого этапа комплексной автоматизации на заводе “Стеклонит”.

На Уфимском заводе “Стеклонит” уделяют большое внимание организации отдыха и лечения работников, число которых приближается к двум тысячам.

Завод имеет собственную базу отдыха, активно работают профсоюзный комитет и отдел социального развития. Администрация предприятия и профком закрепили основные положения о выделении льготных путевок работникам завода и компенсации части их стоимости в коллективном договоре.

В частности, коллективный договор на 2004 год предусматривает компенсацию 50 % стоимости путевок в детские оздоровительные учреждения, от 30 % до 50 % стоимости путевок на собственную турбазу, до 80 % стоимости путевок в санатории и на курорты.

В случае если объем выплат по больничным листам не позволяет производить компенсацию за счет средств фонда социального страхования, компенсация производится за счет прибыли предприятия после налогообложения.

Справка

Административное здание
завода “Стеклонит”

ОАО “СТЕКЛОНиТ” создано на базе государственного предприятия “Уфимский завод текстильного стекловолокна”. Ассортимент предприятия включает нити крученые, ровинги, стеклоткани, сетки для армирования, стеклопластик.

На предприятии внедрена система менеджмента качества, отвечающая требованиям ISO 9001:2000. Персонал предприятия насчитывает более 1700 человек.

Предприятие неоднократно побеждало в конкурсе “Лучшее уфимское предприятие года”.

Документооборот и распределение обязанностей при работе с путевками

Выделением путевок работникам на заводе ведает отдел социального развития. Работники завода, желающие приобрести льготную путевку, пишут заявление в отдел соцразвития.

После положительного решения профкома и администрации работнику выделяется путевка на собственную базу отдыха или приобретается путевка в санаторий или детское оздоровительное учреждение. Работник производит оплату в кассу предприятия по выписанной в отделе соцразвития квитанции или часть стоимости путевки удерживается из его зарплаты.

Ежемесячно отдел соцразвития представляет в бухгалтерию справку о стоимости каждой путевки, сумме и источнике компенсации и необходимости удержания НДФЛ с компенсируемой стоимости туристической путевки.

Оприходование путевок, приобретенных на стороне, осуществляет бухгалтер-кассир. Он же принимает от работника оплату части стоимости путевки, выписывает приходный ордер и счет-фактуру на реализацию путевки.

После получения справок из отдела соцразвития бухгалтер-кассир также вводит информацию о необходимых удержаниях и компенсациях в компьютер.

Таким образом, все хозяйственные операции, связанные с учетом путевок, выполняет на заводе один человек, что существенно увеличивает надежность учета.

Методология учета на заводе

Система учета туристических и оздоровительных путевок на заводе, как и на любом крупном предприятии, включает в себя широкий спектр хозяйственных операций.

Учитываются операции по приобретению и реализации путевок сторонних организаций и собственной базы отдыха, операции по расчетам с контрагентами и работниками за путевки, операции по учету расчетов с фондом социального страхования, операции по налогообложению и другие.

На заводе применятся план счетов, немного отличающийся от плана счетов в типовой конфигурации “1С:Бухгалтерия”. Отличия эти касаются в основном нумерации субсчетов и построения аналитического учета.

Поэтому в этой статье мы будем исходить из плана счетов, используемого на заводе.

Рассмотрим отдельно учет путевок, приобретенных на стороне, и учет путевок на собственную базу отдыха, так как используемые при этом типовые операции различаются.

1. Путевки, приобретенные на стороне.

Путевки, приобретенные на стороне, приходуются на счете 50 “Касса” субсчет 50.1 “Денежные документы (путевки)” субконто “Путевки”. Учет расчетов с контрагентами за путевки ведется на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет 76.

1 “Расчеты с прочими организациями – поставщиками”.

В соответствии с подпунктом 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности, освобождаются от НДС.

Допустим, предприятием приобретена путевка за 15 400 руб. В этом случае составляются проводки:

Дебет 50.1 Кредит 76.1 – оприходована путевка от поставщика -15 400 руб; Дебет 76.1 Кредит 51 – оплачено поставщику за путевку – 15 400 руб.

Путевки, приобретенные на стороне, реализуются только работникам завода.

Реализация производится по льготной стоимости с учетом компенсации, предусмотренной коллективным договором. При реализации путевки сотруднику выписывается обычный счет-фактура.

Учет расчетов с работниками завода за путевки, приобретенные на стороне, ведется на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет 76.4 “Расчеты с сотрудниками-покупателями”.

Льготная стоимость путевки удерживается из зарплаты работника или вносится работником в кассу предприятия. Составляются следующие проводки:

Дебет 76.4 Кредит 50.1 – путевка, приобретенная на стороне, реализуется работнику завода – 15 400 руб.; Дебет 70 Кредит 76.4 – льготная стоимость путевки (20%) удержана из зарплаты работника – 3 080 руб., или Дебет 50.0 Кредит 76.4 – работник внес оплату в кассу за путевку – 3 080 руб.

При этом часть стоимости путевки компенсируется за счет средств фонда социального страхования, средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве или за счет прибыли завода после налогообложения.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13588/

Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: