Как списать основные средства с баланса дарение

Содержание
  1. Дарение основных средств и бухгалтерские проводки в 2020 году
  2. Позиция законодателя в 2020 году
  3. Договор дарения основных средств – какая форма применима
  4. Бухучёт дарения основных средств
  5. Бухгалтерский учёт и проводки в организации-дарителе
  6. Бухгалтерский учёт и проводки в организации-одаряемом
  7. Ведение налогового учёта при дарении основных средств в 2020 году
  8. Безвозмездно полученные основные средства 2020 : проводки при поступлении, правила оприходования ОС и учет амортизации
  9. Когда объект признается основным средством?
  10. Что такое безвозмездное получение?
  11. Бухгалтерский учет
  12. Формирование первоначальной стоимости
  13. Какие документы готовить?
  14. Проводки при безвозмездном поступлении ОС
  15. Как оприходовать от учредителя общества
  16. Оприходования от других лиц
  17. Амортизация
  18. Примеры
  19. Как списать с баланса основные средства? Инструкция, проводки
  20. Характеристика основных средств
  21. Общая инструкция
  22. Составление документации
  23. Как списать с баланса основные средства: заполняем акт
  24. Как списать с баланса основные средства при УСН?
  25. Выбытие вследствие износа
  26. Продажа имущества
  27. Вклад в уставный капитал другого предприятия
  28. Безвозмездная передача
  29. Частичная ликвидация имущества
  30. Как списать основные средства с баланса дарение
  31. Как списать с баланса основные средства? инструкция, проводки
  32. Дарение основных средств и бухгалтерские проводки
  33. Как списать основные средства с баланса
  34. Как списать основные средства
  35. Порядок списания основных средств в 2018 году
  36. Последовательность списания основных средств
  37. Как списать основное средство с остаточной стоимостью документы
  38. Как правильно списать основные средства?
  39. Безвозмездная передача основных средств

Дарение основных средств и бухгалтерские проводки в 2020 году

Как списать основные средства с баланса дарение

Подробно рассмотрев в прошлых статьях все нюансы дарственной между юридическими лицами, а также возможность такой сделки для ИП, в этой статье – автор сайта «Юридическая скорая» и практикующий юрист Олег Устинов дополнит данную информацию, рассказав о том, что такое дарение основных средств и бухгалтерские проводки, зачем они нужны в 2020 году и как оформить это с минимальными затратами времени и средств, не нарушая закон.

Позиция законодателя в 2020 году

Согласно законодательству, действующему в Российской Федерации в 2020 году, граждане имеют право осуществлять безвозмездную передачу собственного имущества, заключив договор дарения или договор пожертвования.

Одно из основных условий таких сделок – безвозмездность, предполагает полное отсутствие в соглашениях каких-либо условий о встречных имущественных и другого рода обязательствах одаряемой стороны, а в качестве объекта дарения может выступать практически любое имущество, не запрещённое для такой передачи законодательством РФ, включая и основные средства.

СПРОСИТЬ ЮРИСТА – БЫСТРЕЕ ,чем читать! ПОЛУЧИ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ – пока остальные за это ПЛАТЯТ!

Стоит отметить, что передача в дар основных средств должна обязательно оформляться в существующем на момент проведения сделке бухгалтерском учёте организаций, которые выступают в роли сторон договора.

Так, даритель должен оформить фактическое списание, то есть – выбытие даримой суммы, а одаряемый – зафиксировать её приход (поступление на счёт).

Так как при заключении безвозмездной дарственной и передаче согласно акту основных средств даритель не извлекает никакой экономической выгоды, следовательно, что и по бухгалтерскому учёту у неё не возникает никакого дохода.

Для осуществления бухгалтерской проводки по приходу и выбытию основных средств стороны договора дарения применяют так называемый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, в котором любая хозяйственная операция, имеющая место быть в организации, фиксируется соответствующими проводками по кредиту и дебету.

Договор дарения основных средств – какая форма применима

Дарственная, в качестве объекта которой выступают основные средства – юридическая процедура финансового характера, представляющая собой безвозмездную передачу средств от дарителя к одаряемому и регулируемая положениями 574 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации.

Во 2 пункте данной статьи содержится информация об обязательной письменной форме при заключении сделки в следующих случаях:

  1. В роли дарителя выступает юридическое лицо, передающее в дар движимое имущество, стоимость которого превышает 3 000 российских рублей.
  2. Объектом сделки выступает недвижимость, подлежащая обязательной государственной регистрации.
  3. Стороны заключают предварительный договор дарения, обязуясь провести сделку в установленные сроки.

Важно: Напоминаем, что в действующем в 2020 году Гражданском кодексе РФ не содержится требования обязательного удостоверения дарственных нотариусом.

При этом, практика юристов сайта «Юридическая скорая» показывает, что данные меры в 95% случаев помогают избежать конфликтных ситуаций между сторонами и длительных судебных разбирательств, ведь заверение специалистом – является гарантом прозрачности сделки.

Таким образом, договор дарения нужно составлять в письменной форме при безвозмездной передаче основных средств осуществляемой, как между физическими лицами, так и между некоммерческими организациями. При этом, форма документа фактически не зависит от передаваемой суммы, если в роли дарящей стороны выступает физлицо, которое не имеет статуса индивидуального предпринимателя.

Также, в случае заключения рассматриваемой сделки между организациями и физическими лицами – договор может быть составлен в устной форме, если общая оценочная стоимость объекта дарения не превышает 3 000 российских рублей. Если же стоимость превышает указанный ценз – письменная форма договора дарения является обязательной!

Дополнительная информация:  Дарение имущества племяннику или племяннице

Бухучёт дарения основных средств

Перед заключением сделки дарения, основные средства, подлежащие безвозмездной передаче должны быть оформлены, согласно установленным нормам, как в передающей их организации, так и в принимающей. Даритель обязан отобразить в своём бухгалтерском учёте списание (выбывание) имущества организации, в то время как одаряемая сторона – должна поставить данное имущественное благо на свой приход.

Бухгалтерский учёт и проводки в организации-дарителе

Итак, во время подписания договора дарения дарящая денежные средства организация оформляет соответствующее выбытие даримых средств в пользу одаряемой стороны и приступает к составлению акта приёма-передачи.

Согласно действующему законодательству Российской Федерации, эта финансовая операция обязательно должна быть отражена в бухучёте вне зависимости от того, состоялся ли переход права собственности на объект сделки или ещё нет.

При этом, списание основных средств во время заключения договора дарения в 2020 году, должно подтверждаться такими документами:

  • Правильно составленный договор дарения;
  • акт приёма-передачи, составленный, согласно установленной законодателем формы ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б);
  • письменное извещение одаряемого о готовности принять к учёту, передаваемые безвозмездно организацией-дарителем, основные средства;
  • все счета-фактуры на подаренные средства, а также расходы, понесённые с выбытием данной суммы;
  • платёжные поручения, а также квитанции и иные бумаги, которые подтверждают успешную оплату расходов, сформировавшихся при передаче средств.

Напоминаем, что, хотя дарение и осуществляется на безвозмездной основе, законодатель всё равно расценивает его как реализацию имущественных благ.

По этой причине в бухгалтерском учёте организации данная финансовая операция отображается на счёте именно реализации, а бухгалтерские проводки по ней будут такими же, как и реализации основных средств с единственным отличием того, что реализация при дарении будет проходить по нулевой цене, что, само по себе, влечёт формирование у организации-дарителя убытка, состоящего из стоимости реализуемых средств расходов, которые понесла организация при их передаче и иных затрат, которые были предусмотрены дарственной.

В бухгалтерском учете операции по выбытию (списанию) объекта основных средств отражаются проводками, указанными на фото ниже:

Так как, согласно 140 статье Налогового кодекса Российской Федерации, безвозмездная передача права собственности на объект сделки дарения приравнивается к реализации данного объекта дарителем – юридическое лицо, фигурирующее в содержании договора дарения основных средств в роли дарящей стороны, выступает в качестве плательщика НДС (налог на добавочную собственность). При этом, так как фактическая стоимость реализуемого им имущества приравнивается к нулю – налоговая ставка будет рассчитана из цены аналогичного объекта на рынке, без НДС такого объекта.

Стоит отметить, что в случае, если в бухучёте реализованное имущество ранее числилось по стоимости, уже включающей в себя НДС, уплаченного дарителем – база для начисления НДС при дарении данного объекта будет равна разнице между рыночной стоимостью данного имущества с НДС и остаточной стоимостью подаренного объекта.

Бухгалтерский учёт и проводки в организации-одаряемом

Принимая основные средства по договору дарения, одариваемый, как и даритель, обязан зафиксировать эту финансовую операцию в своём бухучёте, установив вначале фактическую первоначальную стоимость каждого объекта в отдельности.

При этом, данная стоимость должна быть определена в результате анализа рыночной цены на момент прихода. Кроме того, рыночная цена должна быть подтверждена при помощи соответствующей независимой экспертизы или документами (кавитации, накладные и пр.).

Стоит отметить и тот факт, что в первоначальную цену переданный в дар основных средств могут быть также включены реальные затраты одаряемой организации на их транспортировку, настройку и приведение в надлежащее рабочее состояние (если данные затраты имели место быть).

Важно: Для проведения операции и постановки основных средств на учёт, одаряемая сторона должна иметь тот же пакет документации, что и даритель для фиксации финансовой сделки в бухгалтерском учёте выбытия средств!

Все фиксируемые операции по оприходованию подаренных имущественных благ должны отражаться такими проводками:

Дополнительная информация:  Как оформить договор дарения долга?

При этом, в случае, если при передаче основных средств или для приведения объекта в рабочее состояние были задействованы дополнительные затраты – они должны быть отражены следующими проводками:

Ведение налогового учёта при дарении основных средств в 2020 году

Налоговый кодекс Российской Федерации регулирует порядок налогообложения всех безвозмездных сделок, в роли которых выступают индивидуальные предприниматели, а также физические и юридические лица.

Ещё раз напомним, что, согласно нормам, изложенным в Гражданском кодексе – оформление договора дарения между коммерческими организациями запрещено, если рыночная общая стоимость подарка превышает 5 минимальных окладов.

При этом, юридическое лицо, представленное индивидуальным предпринимателем или коммерческой организацией, передавшее на безвозмездной основе основные средства одаряемому, согласно 16 пункту 270 статьи Налогового кодекса РФ, рассчитывая фактическую прибыль – не учитывает само имущество и траты на его транспортировку, чего не сказать об одаряемом.

Одаряемая организация, согласно действующему в России в 2020 году законодательству – обязана при расчёте налога на прибыль включить данную стоимость (8 пункт 250 статьи Налогового кодекса РФ). кроме того, оценку дохода следует осуществлять, учитывая установленную стоимость основных средств при принятии средств к бухучёту.

Важно: отметим, что для определённых организаций налоговое законодательство РФ предусматривает более щадящие условия и переданные основные средства по договору дарения не учитываются при осуществлении формирования внереализационных доходов. Таким образом, в данных случаях, стоимость не учитывается при расчёте налога на фактическую прибыль.

К таким организациям на сегодняшний день, согласно статье 251 НК (а именно – пункту 11.1), относятся:

  1. Организации, владеющие по праву собственности переданным вкладом в уставном капитале на момент передачи имущества. Проще говоря, уставной капитал стороны-дарителя должен состоять более чем на 50% из средств одаряемой стороны.
  2. Организации с реальным уставным капиталом, состоящем из более чем на 50% из вклада юридического или же физического лица, который выступает в сделке в роли дарителя.

Однако, в случае, если принятые основные средства перечисленными организациями будут в течение 12 календарных месяцев переданы третьим лицам – они будут признаны доходом, а следовательно – на них будет начислен налог.

Наша практика показывает, что по причине несоответствия норм Гражданского и Налогового кодексов Российской Федерации по вопросам дарения между организациями, судебная система не может однозначно трактовать информацию, указанную в подпункте 11.1 статьи 251 НК РФ.

Таким образом, в одних ситуациях рассмотренные сделки, а также их налогообложение – суд признаёт правомерными, а в других – считают грубым нарушением законодательства. При этом, в разных ситуациях при дарении основных средств между коммерческими организациями – применяются различные налоговые последствия.

А потому, при заключении сделок данного вида – юристы сайта «Юридическая скорая» рекомендуют руководствоваться номами как гражданского, так и налогового законодательства, сверяя и анализируя данные.

Послесловие

Итак, при дарении основных средств, согласно законодательству, действующему в Российской Федерации в 2020 году – организации обязаны отображать их приход и выбытие бухгалтерскими проводками. В противном случае – могут последовать штрафные санкции и судебные разбирательства.

Вообще, из-за некой неоднозначности в Налоговом и Гражданском кодексе, данная сделка считается сложной и иногда её исход совершенно не очевиден. Особенно для неподкованного в правовой сфере человека. А потому, наш сайт объявляет месяц бесплатных консультаций по данному вопросу для каждого посетителя «Юридическая скорая»!

Не упустите возможность сэкономить там, где другие платят дважды и не рискуйте своим благополучием!

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://law-03.ru/darenie-osnovnyh-sredstv-i-buhgalterskie-provodki/

Безвозмездно полученные основные средства 2020 : проводки при поступлении, правила оприходования ОС и учет амортизации

Как списать основные средства с баланса дарение

Один из способов получения основного средства – безвозмездно по договору дарения. Принятие к учету такого актива выполняется по рыночной стоимости. НДС по нему возместить не получится даже при предъявлении счета-фактуры поставщиком.

В статье разберем особенности бухгалтерского учета и проводки, которыми нужно отражать получение в дар актива в виде объекта ОС.

Когда объект признается основным средством?

При поступлении безвозмездно имущества необходимо убедиться, что данный объект действительно можно оприходовать как основное средство. Следует проверить одновременное выполнение трех условий:

  1. Долгосрочное применение – сроком свыше одного года.
  2. Полученный актив не будет перепродаваться в ближайший году.
  3. Применение в деятельности, цель которой – получение экономической выгоды.

Что такое безвозмездное получение?

Рассматриваемый метод приобретения основного средства избавляет получателя от уплаты стоимости актива поставщику.

Процедура приема-передачи в дар регулируется соглашением дарения, который подписывают две стороны – первая именуется дарителем, вторая — одаряемым.

При этом даритель по договорному соглашению имеет обязанность передать актив второй стороне, которая, в свою очередь, никаких обязательств не несет. Одаряемый вправе согласиться или отказаться от подарка.

Как правило, сделка по дарению применяется для передачи активов учредителями организации. Но также может встретиться и между иными лицами. Тип источника дарения ОС влияет на бухгалтерский учет и тип отражаемых проводок.

Бухгалтерский учет

Если фирмой безвозмездно получен актив, то, прежде всего, определяется возможность его учета в виде амортизируемого основного средства. Если такое возможно, то есть соблюдаются три перечисленных выше условия, то возникает следующий вопрос – какую сумму принимать за первоначальную стоимость данного имущества.

Важно! Если цена на основное средство в текущем рыночном значении находится в пределах лимита — стоимость менее 40 тыс.руб. (компания его устанавливается самостоятельно в пределах 40т.р.), то актив можно отнести к МПЗ без обязательности амортизационных начислений.

Формирование первоначальной стоимости

Оприходование безвозмездно поступившего актива выполняется по рыночной стоимости, определяемой на настоящий момент.

Этот стоимостный показатель нужно вычислять на день принятия к учету подаренного объекта в виде вложения во внеоборотные активы.

Что понимается под рыночной текущей стоимостью безвозмездно полученного основного средства по мнению закона? Согласно официальному определению, это та сумма денег, которую можно выручить при реализации принятого основного средства в день его оприходования.

29-й пункт Методических указаний определяет порядок определения данного показателя. Согласно третьем абзацу указанного пункта, при установлении рыночной стоимости можно:

  • применять сведении о ценах на схожие объекты основных средств — такую информацию можно подтвердить бумагами от производителей;
  • анализировать показатели статистики – почерпнуть их можно в Росстате, инспекциях, СМИ, спецлитературе, данную информацию также возможно документально подтвердить;
  • прибегнуть к услугам экспертов, оценщиков, которые после осмотра основного средства определяют его стоимость и пишут заключение.

Важно! Вычисленный стоимостный показатель в виде рыночной цены нужно обязательно подкрепить бумажным подтверждением.

Первоначальную стоимость безвозмездно полученного актива могут формировать следующие составляющие:

  1. Рыночная цена.
  2. Транспортные траты.
  3. Оплата услуг экспертов и прочих консультантов.
  4. Оплата получения статистической информации для оценки стоимости ОС.
  5. Траты на монтаж, наладку и сборку.

Сумма всех перечисленных показателей показывают ту стоимость, по которой нужно оприходовать безвозмездно полученные основные средства.

Какие документы готовить?

При безвозмездно передаче основного средства ОС нужно готовить следующие документы:

  1. Договор дарения – определяет сроки и условия приема-передачи ОС, при этом указывается безвозмездность сделки.
  2. Акт приема-передачи – подтверждает факт передачи основного средства организации безвозмездно. Оформляется, как правило, с применением типовых форм: ОС-1а для сооружений, ОС-1б – для групповых активов, ОС-1 – для иных одиночных основных средств.

Бухгалтер на основании передаточного акта отражает в бухгалтерском учете необходимые записи – проводки.

Проводки при безвозмездном поступлении ОС

Безвозмездное получение основного средства отражается записью на бухгалтерских счетах при наличии передаточного бланка акта и бумаги, свидетельствующей о рыночной цене актива.

Все поступающие на предприятия основные средства приходуются на 01 счет. Дебет показывает стоимость имеющихся на балансе объектов, кредит — стоимость выбывающих ОС.

Сумма всех трат по приобретению актива собирается на промежуточном счете 08, где отражаются все вложения в объект, после чего одной проводкой переносится в дебет 01 счета.

В зависимости от вида затрат счет 08 по дебету корреспондирует с кредитом соответствующих счетов бухгалтерского учета:

  1. 83 – применяется, когда ОС дарит учредитель общества;
  2. 98 – применяется, когда ОС дарит иное лицо, отличное от учредителя;
  3. 60 или 76 – используются для учета трат на доставку, сборку, монтаж, консультационные услуги;
  4. 20, 44, 69, 70 и т.д. – для учета трат по доставке, монтажу, выполненными своими силами.

Объекты основных средств, полученные безвозмездно, приходуются разными проводкам в зависимости от источника дарения:

  • актив учитывается в составе добавочного капитала на счете 83, если он получен от учредителя общества;

актив включается в число будущих доходов на 98 счет, если он поступил от любого иного лица.

Важно! В процессе эксплуатации и проведения амортизационных отчислений по используемому основному средству его стоимость последовательно относится в текущие доходы с 98-го счета на 91-й.

Как оприходовать от учредителя общества

Бухгалтерские проводки по безвозмездном получении основных средств от учредителя общества:

ОперацияДебетКредит
От учредителя получен безвозмездно объект ОС – проводка выполняется на величину рыночной цены, документально подтвержденной0883
Отражен учет иных трат по приобретению актива (доставка, сборка, услуги консультантов, экспертов)0860
Учтены расходы по получению ОС на доставку, монтаж, наладку, пуск, произведенные собственными силами0820 (23,25,26,69, 44, 70)
Актив оприходован как основное средство0108
Показано отчисление амортизации по безвозмездно полученному ОС0220 (44)

Оприходования от других лиц

Бухгалтерские проводки при безвозмездном получении ОС от прочих лиц (кроме учредителей):

ОперацияДебетКредит
Поступивший безвозмездно объект ОС учтен как будущий доход0898
Учтены прочие расходы по приобретению ОС (доставка, монтажно-сборные работы, услуги консультантов, экспертов)0860 (20,44,69,70 и др.)
Объект оприходован в качестве основного средства0108
Отражено ежемесячное начисление амортизации по безвозмездно полученному ОС0220 (44)
Часть доходов будущих периодов в размере, равном ежемесячной амортизации по безвозмездно поступившему ОС, учтена в числе прочих доходов в текущем периоде9891

Бухучет при поступлении основных средств в результате:

  • покупки;
  • внесении в виде взноса в УК от учредителя.

Амортизация

Амортизационные отчисления производятся, начиная с месяца, идущего за месяцем поступления основного средства. Отчисления производятся ежемесячно в зависимости от выбранного метода начисления и установленного срока полезного использования.

Срок можно уменьшить на количество месяцев, на протяжении которых объект использовался предшествующим владельцем, если объект безвозмездно получен от юридического лица или ИП. В таком случае можно документами подтвердить срок эксплуатации на момент передачи.

Важно! Если основное средство в компанию передает физическое лицо, то уменьшить срок полезного использования на время эксплуатации не допустимо.

Для ОС нужно устанавливать полный срок, в течение которого его стоимость будет списана в расходы. Для более быстрого списания в данном случае уместно применять ускоренный метод начисления амортизации.

Примеры

Пример получения основного средства от учредителя

Организацией получен объект ОС — станок от участника ООО.

Для определения рыночной стоимости был привлечен эксперт, полученный результат экспертизы – 870 000. Услуги экспертной компании стоят 3540 (НДС = 540).

Компания заказала в транспортной компании грузовой автомобиль для доставки станка, за транспортные услуги было заплачено 9440 (НДС = 1440).

Специалисты сторонней компании осуществили сборку и наладку станку, услуги составили 23600 (НДС=3600).

Станок оприходован в состав основных средств.

Проводки для примера, когда получен объект от учредителя:

СуммаОперацияДебетКредит
870000Отражена рыночная цена безвозмездно поступившего актива от учредителя0883
3000Учтены услуги эксперта0860
540Выделен НДС по услугам эксперта1960
3540Перечислена оплата экспертной компании6051
8000Учтены транспортные затраты на доставку станка0860
9440Выделен НДС по доставке1960
8000Перечислена оплата транспортной компании6051
20000Учтены услуги по сборке и наладке0860
3600Выделен НДС по сборке и наладке1960
23600Перечислена оплата специализированной компании, оказавшей услуги по сборке и наладке6051
901000(870000 + 3000 + 8000 + 20000)Станок оприходован как основное средство0108
5580(540+1440+3600)НДС принят к вычету6919

Пример получения ОС от сторонней организации

Фирма получил безвозмездно от другой компании автомобиль по акту приема-передачи.

Рыночная текущая цена на аналогичные автомобили составляет 400000, что подтверждается документом от завода изготовителя.

Расходы на доставку автомобиля транспортной компанией составили 11800 (НДС = 1800).

Амортизация начисляется линейным методом, сумма ежемесячной амортизации 3000.

Проводки для данного примера:

СуммаОперацияДебетКредит
400000Учтен в составе доходов будущих периодов поступивший безвозмездно автомобиль по текущей рыночной стоимости0898
10000Отражена стоимость доставки транспортной компанией0860
1800Выделен НДС по услугам эксперта1960
11800Перечислена оплата транспортной компании6051
410000(400000+10000)Полученный безвозмездно автомобиль оприходован как основное средство0108
1800НДС принят к вычету6919
3000Отражена амортизация за 1 месяц использования авто2002
3000Включена в состав доходов текущего периода часть стоимости автомобиля в размере начисленной ежемесячной амортизации9891

При поступлении в компанию имущества на безвозмездной основе, необходимо определиться с его видом, нужно ли его принять в качестве амортизируемого актива.

Оприходование ОС выполняется по первоначальной стоимости, состоящей из текущей рыночной цены и суммы сопутствующих расходов.

В зависимости от источника получения выполняются соответствующие проводки в бухгалтерском учете.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/bezvozmezdnoe-poluchenie-os.html

Как списать с баланса основные средства? Инструкция, проводки

Как списать основные средства с баланса дарение

Основные средства предприятия – все то, что используется в процессе экономической деятельности более одного года – неминуемо подвержены износу.

Механизмы оборудования заедают, технологии устаревают, а компьютеру в бухгалтерии давно перевалило за 10 лет, – все это приводит к необходимости обновления имущества.

Как списать с баланса основные средства? Какие проводки при этом нужно составить? Ответы будут открыты читателю в статье.

Характеристика основных средств

Чтобы достигнуть максимального понимания происходящего, вспомним понятие основных средств и свойства, которыми они обладают. Итак, ОС – это внеоборотные активы предприятия, которые имеют вещественную форму и сохраняют ее в процессе эксплуатации. Такие объекты созданы для длительного использования.

В то время, пока они приносят пользу, ОС так или иначе участвуют в хозяйственных операциях компании. Значит, их стоимость должна быть включена в себестоимость готовой продукции. Как это происходит? Безусловно, частями.

Равными долями на ту категорию товаров, в процессе создания которой используется основное средство. Как выглядит эта часть себестоимости, приходящаяся на долю оборудования или сооружений? Это амортизация.

Каждый месяц на счете 02 накапливается высчитанная сумма, которая затем списывается на себестоимость продукции.

Первое, что приходит на ум, когда приходится говорить о ликвидации имущества – его моральное и материальное устаревание, т. е. износ по всем параметрам.

В ходе нормальной деятельности предприятия так обычно и случается. Оборудование отслужило положенный срок, амортизационные отчисления выплачены в полном объеме – объект можно списать.

А при хорошем состоянии модернизировать или продать на запчасти.

Если мыслить более широко и рассмотреть все возможные сценарии, которые могут произойти на предприятии, выяснится, что причин к списанию основных средств гораздо больше:

  • продажа;
  • обмен на другое имущество согласно договору мены;
  • передача в дар;
  • поломка в связи с ЧП;
  • преждевременный износ;
  • хищение имущества.

В каждой конкретной ситуации возникнет необходимость составить соответствующие документы, подтверждающие причину выбытия ОС и зафиксировать совершение хозяйственной операции на счетах учета.

Общая инструкция

Как списать основные средства с баланса предприятия, т. е. документально подтвердить факт вывода из эксплуатации? В чьих уполномочиях решать, пригодно имущество к использованию или пора отправить его на покой? На помощь приходит учетная политика. Она должна содержать четкие указания о том, как списать с баланса основные средства.

В общем порядке создается комиссия, которая уполномочена рассматривать пригодность имущества, целесообразность его использования и ликвидации. Она состоит из руководителя предприятия, бухгалтера и начальника отдела, в котором данное ОС установлено.

В некоторых случаях могут быть приглашены независимые эксперты, которые в полной мере оценят технические характеристики объекта.

Решение комиссии регистрируется документально. Если ликвидация имущества одобрена, производятся работы по выводу из эксплуатации и осуществляются соответствующие записи в бухгалтерском учете.

Составление документации

После осмотра комиссией объекта и установления причин необходимости вывода из эксплуатации, полученные данные фиксируют в акте списания ОС. Составление этого документа обязательное условие выбытия имущества из баланса предприятия. МФ РФ разработаны унифицированные формы актов:

  • ОС-4 – для основного средства в количестве 1 шт.;
  • ОС-4а – для транспорта организации;
  • ОС-4б – для нескольких объектов имущества.

Документ заполняют в двух экземплярах, один из которых предназначен для бухгалтера, а второй – для материально ответственного за данное имущество лица. Обязательно должна быть указана причина списания ОС. Если ликвидация происходит по чьей-либо вине, сотрудники (иные физические лица) должны быть указаны в акте.

Сюда также заносят всю имеющуюся информацию об объекте: дату принятия на учет, ввода в эксплуатацию, суммы первоначальной и остаточной стоимости, накопленной амортизации, произведенные ремонтные работы (если таковые имели место быть), и другие данные, напрямую связанные с использованием имущества, подлежащего списанию.

Как списать с баланса основные средства: заполняем акт

Форма акта ОС-4, подтверждающая ликвидацию имущества и дающая полное право ее провести, состоит из трех таблиц. Первая из них заполняется на основании данных акта приема основного средства. Здесь фиксируются характеристики актива, в том числе стоимостные, величина накопленной амортизации и общий срок полезной службы.

Вторая таблица описывает индивидуальные особенности имущества, которые обычно ранее были занесены в акт приема. Третья часть посвящена затратам, связанным с ликвидацией ОС, а также выгодам, которые возникают в случае продажи остаточного материала или запасных частей. Подводится итог от вывода из эксплуатации объекта, который затем списывается в финансовые результаты.

Как списать с баланса основные средства при УСН?

Упрощенный налоговый режим во многом отличает ведение бухгалтерского учета от общепринятых стандартов. Регулирует порядок списания имущества с баланса субъектов малого бизнеса – НК РФ (ст. 346.16).

Согласно Кодексу, при выбытии основных средств, использование которых в будущем не представляется возможным, их стоимость включается в налогооблагаемую базу не в полной мере.

Сумму, оставшуюся на балансе при ликвидации внеоборотных активов, не берут на учет для целей налогообложения.

Если выбытие основных средств происходит раннее положенного срока, необходимо выполнить пересчет налоговой базы. В случае списания вследствие морального или физического износа данный пункт субъекты малого бизнеса не выполняют.

Выбытие вследствие износа

Как списать самортизированные основные средства с баланса? Это, пожалуй, самый простой для бухгалтера случай. Если период предполагаемого полезного использования полностью совпал с фактическим, то остаточная стоимость приравнялась к нулю и после составления акта о списании объект перестает числиться в активах предприятия.

Когда моральный или физический износ происходит ранее запланированного, необходимо произвести расчеты, для которых понадобятся данные о:

  • первоначальной стоимости объекта (цена приобретения + установки + доставки);
  • накопленной амортизации за отработанный период (кредит соответствующего субсчета 02);
  • остаточной стоимости, равной разнице между первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией.

Последнее значение списывают со счета 01. Конечный результат ликвидации имущества относят на финансовый результат.

Последовательность проводок, характеризующих списание с баланса основных средств, пришедших в негодность вследствие износа, можно проследить в таблице:

Выбытие ОС
ДтКтХарактеристика хозяйственной операции
01 «Выбытие»01.1Списана сумма первоначальной стоимости объекта
0201 «Выбытие»Списана накопленная за весь период амортизация
91.201 «Выбытие»К учету приняты расходы по ликвидации имущества

Составленные проводки полностью показывают, как списать с баланса основные средства. В случае формирования положительной ликвидационной стоимости, ее величину относят на счет 91.1.

Продажа имущества

Никто не запрещает предприятию продавать активы на законных условиях. Для сбора информации о расходах и доходах, к которым привел процесс реализации имущества другому физическому или юридическому лицу, используется счет 91. В дебете скапливаются суммы издержек, в кредите – выручки.

Списание с баланса основных средств в случае продажи помимо акта списания и договора купли-продажи сопровождается проводками:

  • Дт 01 «Выбытие» Кт 01.1 – на сумму первоначальной стоимости имущества.
  • Дт 02 Кт 01 «Выбытие» – на сумму накопленной амортизации.
  • Дт 91.2 Кт 01 «Выбытие» – на величину остаточной стоимости актива.
  • Дт 62 Кт 91.1 – отражена сумма выручки от продажи имущества.
  • Дт 91.2 Кт 68.2 – начислен НДС по реализованному ОС.

Как видно из примера, большинство проводок совпадают с алгоритмом списания имущества при износе.

Вклад в уставный капитал другого предприятия

Как списать с баланса основные средства, внесенные паевым взносом? Для таких целей предусмотрен счет 58. Вложение в уставный капитал другой организации часто является выгодным способом для предпринимателя. Проводки составляются следующим образом:

  • Дт 01 «Выбытие» Кт 01.1 – на сумму первоначальной стоимости имущества.
  • Дт 02 Кт 01 «Выбытие» – на сумму накопленной амортизации.
  • Дт 91.2 Кт 01 «Выбытие» – на величину остаточной стоимости актива.
  • Дт 58 Кт 01 – отражена сумма вклада в уставный капитал другого предприятия.

Стоит отметить, что паевые взносы нельзя отнести к реализации, в связи с чем НДС на сумму вклада не начисляется.

Безвозмездная передача

Организация вольна распоряжаться имуществом по своему усмотрению. Главное, чтобы совершаемые действия соответствовали установленным законодательным актам.

При дарении имущества как списать основные средства с баланса? Проводки начинаются все с тех же действий: вычет первоначальной стоимости и накопленной амортизации. Затем остаточная стоимость списывается в «Прочие расходы».

Счет собирает и прочие затраты на безвозмездную передачу объекта. Начисляется и НДС на основании текущей рыночной стоимости имущества.

В чем ж отличие учета акта дарения от продажи? В первом случае доход никак не может образоваться, только затраты. При реализации же предприятие имеет шанс получить доход и выйти на прибыль, или хотя бы покрыть расходы. Финансовый результат (убыток) от дарения активов списывают проводкой Дт 99 Кт 91.9.

Частичная ликвидация имущества

Списать с баланса основное средство можно не полностью. Метод часто применяют для недвижимого имущества в целях модернизации, перепланировки или использования в других целях. Если речь идет о сооружениях и зданиях, то непригодная для эксплуатации часть может быть снесена, когда как основная часть останется на месте.

Получается, что по факту основное средство остается в активах предприятия, но стоимость его изменяется. В связи с этим возникает необходимость произвести переоценку имущества, а также перерасчет амортизационных отчислений. Суммы расходов и доходов от частичной ликвидации отражают на счете 91.

Как списать основные средства с баланса правильно? Для этого нужно вычесть из текущей стоимости первоначальную, сумму амортизации и получить остаток, который затем отразить на счете 91 бухгалтерского учета.

Источник: https://FB.ru/article/247781/kak-spisat-s-balansa-osnovnyie-sredstva-instruktsiya-provodki

Как списать основные средства с баланса дарение

Как списать основные средства с баланса дарение

  • Как списать пришедшие в негодность средства частной компании
    • Докладная записка
    • Приказ гендиректора
    • Деятельность комиссии
    • Бухгалтерские проводки
    • Документ для подтверждения списания в ГНИ
    • Работа филиала
  • Государственное имущество – все очень сложно
  • Процедура списания государственного и муниципального имущества

Как списать пришедшие в негодность средства частной компании Алгоритм действий в этом случае достаточно простой:

  1. Ответственное лицо пишет служебную записку о необходимости такого шага на имя генерального директора.

Как правильно списать основные средства (пришедшие в негодность) Счет собирает и прочие затраты на безвозмездную передачу объекта. Начисляется и НДС на основании текущей рыночной стоимости имущества.

Как списать с баланса основные средства? инструкция, проводки

  • списание общей суммы недостачи на долг виновного лица (если оно было установлено);
  • списание общей суммы недостачи в список остальных расходов (если виновное лицо не было установлено).

При возникновении чрезвычайных ситуаций, приведших к уничтожению основных средств компании, нужно будет провести следующие операции:

  • отразить изначальную стоимость;
  • отразить амортизацию;
  • списать амортизированную цену тех видов основных средств, которые не были застрахованы,
  • отразить амортизированную цену всех объектов основных средств, которые были застрахованы, в той части, которая не превышает страховые выплаты.

Способы выбытия объектов основных средств Комиссия и акт Для проведения любых запланированных мероприятий нужно будет собрать комиссию для выполнения поставленных задач.

Дарение основных средств и бухгалтерские проводки

Важно Отражение в учете списания объекта основных средств не зависит от даты государственной регистрации перехода права собственности на такой объект от организации-дарителя к новому собственнику. Вопрос Коммерческая организация «Синтез», в которой я работаю бухгалтером, безвозмездно передала физическому лицу Р. два токарных станка, которые учитывались в составе основных средств.

По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость станков составляла 325 тыс.
рублей, а начисленная амортизация за период их эксплуатации — 250 тыс. рублей. На дату передачи оборудования их рыночная стоимость составила 90,5 тыс. рублей, расходы на доставку — 500 рублей без НДС. Так как я пока большого опыта бухгалтерской работы не имею, хотелось бы перепроверить себя.

Как списать основные средства с баланса

Достаточно просто создать новый документ и указать причину списания, после чего выбрать компанию, счет списания и соответствующую статью расходов, которая должна указываться в соответствии с установленными правилами.

Помимо этого, нужно будет также указать соответствующую информацию в разделе «Месторасположение основных средств», указав в нем то подразделение ,к которому относится списываемое имущество после его принятия к учету. Если данный реквизит будет оставлен незаполненным или же данные будут указаны некорректно, программа просто выдаст ошибку и документ не будет проведен.

Акт на списание основных средств Прочие оговорки Помимо указанных особенностей, существует также еще несколько важных нюансов, которые нужно учитывать в процессе списания основных средств.

Как списать основные средства

Если же специалисты подтвердили непригодность эксплуатируемого объекта, руководство в обязательном порядке должно будет вынести отдельный приказ, в соответствии с которым уполномоченные лица смогут ликвидировать основные средства с правильным оформлением необходимой документации. Образец приказа на списание основных средств Принятие объекта На сегодняшний день нет каких-либо точных правил того, как именно те или иные типы имущества должны переводиться в число основных средств, в связи с чем компании имеют право самостоятельно определиться с этим моментом, зафиксировав его в своей учетной политике. В преимущественном большинстве случаев основное средство ставится на баланс приблизительно на дату его введения в эксплуатацию или тогда, когда указанное имущество уже готово к эксплуатации.

Порядок списания основных средств в 2018 году

Основные средства — это часть имущества, которое используется организацией в производственном процессе и управленческой деятельности, при выполнении определенных работ и оказании услуг.

Срок эксплуатации основного средства должен превышать 12 месяцев.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, деятельность которых связана с коммерцией, вправе дарить принадлежащую им собственность гражданам и другим организациям.

Однако нужно помнить, что ГК запрещает дарение между самими указанными лицами. Договор дарения может заключаться как в устной, так и письменной форме. ГК содержит конкретные требования к оформлению данных сделок.

Безвозмездная передача в дар основных средств отражается в бухгалтерском учете передающей организации как выбытие (списание) имущества, а принимающая организация — оприходует его.

Консультация юриста Вопрос Я директор некоммерческой организации «Феникс».

Последовательность списания основных средств

Хотя, как мы знаем, ГК запрещает дарение между коммерческими организациями, если стоимость подарка превышает пять минимальных размеров оплаты труда.

Юридическое лицо (коммерческая организация или ИП), которое безвозмездно передало основные средства другой стороне, согласно с пунктом 16 статьи 270 НК при расчете налога на прибыль не учитывает переданное в дар имущество и затраты на его доставку.

А вот одаряемая организация безвозмездно полученного имущества обязана учесть его стоимость при расчете налога на прибыль в составе внереализационных доходов (пункт 8 статьи 250 НК).

При этом оценку доходов нужно осуществлять исходя из установленных цен на основные средства при принятии их к бухгалтерскому учету (подробнее в разделе «Учет в принимающей организации»).

Как списать основное средство с остаточной стоимостью документы

При начислении амортизации на полученный автомобиль сумма, учтенная на субсчете 98-2 «Безвозмездные поступления» списывается в Кредит субсчета 91-1 «Прочие доходы».

Вопрос Наша строительная фирма «Дельта» в июле 2015 года передала в дар общественной организации «Свет надежды» по договору дарения офисное помещение.

По бухгалтерскому учету мы пока его выбытие не отразили, так как ждем, когда одаряемая организация зарегистрирует право собственности на безвозмездно полученное недвижимое имущество.

Но мне сказали, что это является нарушением. Так ли это? Ответ Ваша фирма, совершившая дарение недвижимого имущества, которое учитывалось в составе основных средств, должна отразить его выбытие в бухгалтерском учете после передачи офисного помещения общественной организации «Свет надежды» на дату составления и подписания акта приема-передачи.

Как правильно списать основные средства?

Износ и непригодность В соответствии с действующими правилами стоимость любого объекта основных средств должна обязательно списываться с бухгалтерского учета, если это имущество перетерпело износ и пришло в непригодность.

Для того, чтобы учитывать такие объекты по счету 01, лучше всего открыть отдельный субсчет «Выбытие основных средств», дебет которого должен включать в себя общую цену выбывающего объекта, в то время как в кредит записывается общая сумма сформировавшейся амортизации.

Остаточная стоимость данного объекта списывается по кредиту счета 01, а также в дебет счета 91 и субсчет 91-2.

То имущество, которое осталось после проведения списания непригодного оборудования, приходуется организацией в соответствии с рыночной стоимостью к моменту списания, после чего соответствующая сумма переводится на финансовые результаты.

Безвозмездная передача основных средств

Сюда также заносят всю имеющуюся информацию об объекте: дату принятия на учет, ввода в эксплуатацию, суммы первоначальной и остаточной стоимости, накопленной амортизации, произведенные ремонтные работы (если таковые имели место быть), и другие данные, напрямую связанные с использованием имущества, подлежащего списанию. Как списать с баланса основные средства: заполняем акт Форма акта ОС-4, подтверждающая ликвидацию имущества и дающая полное право ее провести, состоит из трех таблиц. Первая из них заполняется на основании данных акта приема основного средства.

Здесь фиксируются характеристики актива, в том числе стоимостные, величина накопленной амортизации и общий срок полезной службы. Вторая таблица описывает индивидуальные особенности имущества, которые обычно ранее были занесены в акт приема.

Источник: https://departamentsud.ru/kak-spisat-osnovnye-sredstva-s-balansa-darenie-2/

Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: