Фирма подарила сотруднику деньги

Содержание
  1. Договор дарения денежных средств образец
  2. Устный и письменный договор дарения
  3. Форма договора дарения
  4. Запрет на дарение
  5. Приятный сюрприз: как платить налоги с подарков сотрудникам?
  6. Виды подарков
  7. Нормативная база
  8. Налогообложение 
  9. Проводки
  10. Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
  11. Что такое подарок
  12. НДФЛ с подарков сотрудникам
  13. Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам
  14. Бухгалтерский учет подарков: инструкция
  15. Взносы в фонды
  16. Обязанность по уплате НДС
  17. Начисление НДФЛ
  18. Стоимость подарков — в состав расходов?
  19. Отражение в бухучете передачи денежных и неденежных подарков сотрудникам 
  20. Учитываем подарки для сотрудников: как начислить налоги, взносы и сделать проводки
  21. Списываем стоимость подарков
  22. Удерживаем НДФЛ
  23. Начисляем страховые взносы
  24. Учитываем подарки для детей сотрудников и для бывших работников
  25. Договор дарения сотруднику 2020 года – образец и советы юриста
  26. Оформление дарения сотруднику в 2020 году – что говорит закон
  27. Как дарить новогодние подарки сотрудникам
  28. Как дарить деньги работникам
  29. Можно ли дарить путёвки сотрудникам
  30. Вместо послесловия

Договор дарения денежных средств образец

Фирма подарила сотруднику деньги

Любая сделка – это договор, договоренность между двумя сторонами. Если такие отношения не оформлены, то считается, что договор заключен устно.

В некоторых же ситуациях законодательство предписывает обязательное заключение письменного соглашения.

Договор дарения денежных средств, о котором пойдет речь в нашей статье, в зависимости от условий может оставаться лишь устной договоренностью, но в ряде случаев должен быть непременно оформлен на бумаге.

Устный и письменный договор дарения

Порядок заключения договора дарения прописан в статье 574 Гражданского кодекса. Она регламентирует общие случаи дарения, причем как имущества, так и денежных средств.

В целом, согласно положениям упомянутой статьи договор дарения может быть заключен в устной форме, то есть даритель просто передает одаряемому деньги, правоустанавливающие документы на объект или некий другой ключ к владению объектом. В момент этой передачи сделка считается исполненной.

Но письменно оформить договор нужно, если происходит дарение недвижимого имущества, подлежащее государственной регистрации, или если стороны договариваются о передаче объекта в будущем.

Обязательному письменному оформлению подлежит договор дарения денежных средств или имущества на сумму свыше 3000 рублей, если дарителем выступает юридическое лицо.

Последнее особенно актуально для тех компаний-работодателей, которые практикуют вручение подарков своим сотрудникам к различным праздникам. С одной стороны, такой подход непременно должен повышать лояльность работников по отношению к нанимателю, укреплять корпоративный дух внутри коллектива, но в то же время требует от организации дополнительного бумажного оформления таких сделок.

И тут стоит добавить, что дарителю-юрлицу можно порекомендовать оформлять письменный договор даже в тех случаях, когда его сумма не превышает установленный лимит. Во-первых, это совершенно четко закрепит в учете сумму подарка. К тому же в данной ситуации возникает проблема уплаты НДФЛ, для которого установлены свои лимиты.

Так, не облагаются налогом на доходы физлиц подарки, сделанные работодателем на сумму в пределах 4000 рублей в году. Иными словами, подарков может быть несколько (и это проще всего будет отследить, если с сотрудником каждый раз подписывать соответствующий договор), но их общая сумма не должна превышать необлагаемый предел.

С превышения работодатель должен удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, так же, как он это делает в роли налогового агента по обычной зарплате.

Если же дарителем и одаряемым являются физлица, то в случаях передачи обычных подарков или денежных сумм налоговых последствий не возникает (ст. 217 НК РФ).

Так что в такой ситуации стороны вполне могут воспользоваться своим правом не заключать письменно договор дарения денежных средств или имущества. И наоборот, письменное соглашение стоит оформить при передаче, например, автомобиля.

С одной стороны, Гражданским кодексом не запрещается оставить такую сделку устной: ведь хоть право собственности на такой объект и требует госрегистрации, но речь идет не о недвижимом имуществе, а, следовательно, под требование статьи 574 ГК РФ о письменном оформлении данный договор не подпадает.

Однако подобного рода сделка облагается все тем же НДФЛ, если только подарок не передается между близкими родственниками. А эту ситуацию опять же проще и надежнее будет прописать в письменном договоре.

Форма договора дарения

Но вернемся к самому вопросу, как оформлять договор дарения денежных средств. Образец такого соглашения законодательством строго не установлен.

Форма договора должна содержать обычные реквизиты и элементы, раскрывающие суть сделки и идентифицирующее ее участников. Это ФИО и паспортные данные физлиц, участвующих в сделке, или наименования и основные регистрационные данные юридических лиц-участников.

Обязательно прописывается и сумма дара, либо же, если речь идет о соглашении на передачу имущества, приводится описание этого объекта и его примерная стоимость.

Не лишним будет прописать порядок передачи денег или имущества, и прочие условия, которые стороны сочтут важными.

Запрет на дарение

В заключении несколько слов нужно сказать о ситуациях, в которых деньги или имущество дарить запрещено. Все они прописаны в статье 575 Гражданского кодекса.

Так, невозможна сделка дарения от имени малолетних или недееспособных. Запрещено принимать подарки сотрудникам медицинских, образовательных и социальных организаций, если даритель или его близкий родственник получает услуги этих организаций.

Государственные или муниципальные служащие и прочие лица на государственных или муниципальных должностях не могут принимать подарки в рамках своих должностных обязанностей. Подарки же между юрлицами и вовсе запрещены.

В данном случае само понятие подарка теряет свою суть, уступая место определению дохода, который вне зависимости от применяемой системы налогообложения повлечет за собой определенные налоговые обязательства.

Источник: https://spmag.ru/articles/dogovor-dareniya-denezhnyh-sredstv-obrazec

Приятный сюрприз: как платить налоги с подарков сотрудникам?

Фирма подарила сотруднику деньги

Каждый рядовой сотрудник компании хорошо знаком с практикой, когда по особо памятным дням его собственной жизни, а также в жизни коллектива ему и его коллегам руководство организации дарит подарки.

Они могут быть совершенно разными – или деньги вручат, или картину настенную, или сертификат подарочный.

В данном случае, это не так важно, ибо за любым вознаграждением должен стоять строгий бухгалтерский учет и налогообложение.

Отечественный бизнес, в особенности крупный, взял курс на «обеление» собственной репутации. Тех, кому платили «серую» зарплату, постепенно начинают переводить на условия, полностью соответствующие ТК РФ.

Дело в том, что у юридических лиц с «наличкой» становится все больше и больше проблем. Соответственно, просто так взять и купить 50 букетов цветов к 8 марта может и не получиться. Следовательно, остается вариант с оплатой по безналу.

А операции по нему могут, как всегда, вызывать вопросы у ФНС.

Все это говорит нам о том, что неплохо было бы ознакомиться еще раз с ГК, ТК и НК РФ с целью освежить в памяти правила учета и налогообложения подарков сотрудникам. Приглашаем узнать, как это делается:

образец приказа о выдаче подарков

Виды подарков

В одной из наших предыдущих заметок мы писали о том, что такое премия и в какой форме она может быть выплачена. На деле с подарками получается то же самое. Следовательно, их можно, условно говоря, разделить на два вида:

  1. Денежные подарки;

  2. Подарки, выраженные в материальной форме.

В зависимости от того, по какому поводу производится вознаграждение сотрудника, можно провести еще одно деление:

  1. Вознаграждение за выполнение или перевыполнение производственных планов. Другими словами, отблагодарить работника за его труд;

  2. Подарки, врученные сотрудникам в честь некоего общего для группы работников события (Международный женский день, День защитника отечества, Новый год и т.д.);

  3. Персональные подарки сотрудникам за достижения, не связанные с его непосредственной трудовой деятельностью (рождение ребенка, свадьба, день рождения и т.д).

Исходя из этого, можно сделать предварительный вывод, что в каждой конкретной ситуации юридическая основа для дарения будет отличаться от следующей. Предположим, есть некий главных инженер Виктор Иванович, который проработал на заводе более 30 лет.

В очередной юбилей его трудоустройства генеральный директор завода дарит ему наручные часы с гравировкой. Можно сказать, что мы имеем дело с материальным подарком, приуроченным к памятной дате, напрямую относящейся к трудовой деятельности (выслуге лет).

Также, если некой Людмиле Петровне, а также ее коллегам будут вручены букеты цветов и конверты с деньгами по случаю Международного женского дня, то это будет считаться материально-денежным подарком, не относящимся к трудовой деятельности работниц.

В общем, различных вариантов здесь может быть достаточно много. Для бухгалтера очень важно правильно расценить очередное дарение, чтобы это корректно зафиксировать в рабочей документации.

Нормативная база

Если мы говорим с вами о документальном подтверждении закупки материальных подарков, а также выдачу денежных средств, то не лишним будет и сказать о нормативной базе, в которой данный регламент как раз и прописывается.

В частности, пункт 1 статьи 572 ГК РФ определяет, кем с точки зрения законодательства, является даритель и одариваемый. Также в этой же статье сказано и о том, что документальным подтверждением акта о передаче материальных ценностей от одного лица другому будет являться заключенный между сторонами договор дарения.

Сложно себе представить, чтобы за букеты цветов девушки и женщины расписывались в договорах… Так, по идее, и должно быть.

Однако пункт 2 статьи 574 ГК РФ извещает о том, что договор дарения можно и не заключать, но только в том случае, если номинальная стоимость подарка не превышает сумму, равную 3000 рублей. В противном случае, без бумаги будет уже не обойтись.

И все же, если букеты цветов или какие-то другие подарки для группы сотрудников будут стоить дороже 3000 рублей, есть возможность сократить бюрократические процедуры до минимума, заключив с сотрудниками так называемый «коллективный договор» (статья 154 ГК РФ). В этом случае, не потребуется составлять отдельный документ для каждого работника, а будет достаточно всем поставить подпись в одной бумаге.

В то же время, процесс дарения подарков, основой для которых являются трудовые подвиги коллектива или одного отдельно взятого сотрудника, регулируются уже не Гражданским, а Трудовым кодексом.

В нашей статье, посвященной премиям сотрудников, мы рассказывали о том, как, зачем и почему руководство премирует отличившихся специалистов.

В рамках же текущей статьи материальный или денежный подарок за производственные успехи можно причислить к премии (статья 191 ТК РФ).

Налогообложение 

Разумеется, если и подарки разные, то и налоги с них в отдельных случаях придется платить тоже по-разному. Наиболее наглядно это отражено в нашей таблице:

Помимо всего прочего, есть еще один интересный нюанс, который должен знать каждый работник и его работодатель.

Согласно текущему законодательству не облагаются НДФЛ подарки, эквивалентные стоимости 4000 рублей, полученные в течение одного календарного года.

Но, может получиться так, что сотрудник получит еще несколько вознаграждений по какому-либо поводу. В этом случае, НДФЛ будет облагаться только та часть дохода, которая превысит сумму в 4000 рублей.

В качестве примера: Алиса Геннадьевна получила от своего директора в честь дня рождения 10 января электрический чайник, стоимостью 2900 рублей.

Далее в июле этого же года директор подарил ей сумму, равную 10000 рублей в качестве подарка в честь дня бракосочетания, а ближе к Новому году она получила еще один презент в виде стеклянной елочной игрушки, стоимостью в 1600 рублей.

Получается, что в течение всего года общая сумма подарков составила 14500 рублей. Чтобы корректно определить базу НДФЛ, необходимо от этой суммы отнять необлагаемую налогом сумму и получится нужное значение.

Проводки

Купить подарки – хорошо, подарить их – еще лучше, но ведь и данные операции необходимо отразить в учете. Мы подготовили для вас развернутую таблицу проводок на примере подарка, стоимость которого оценивается в 5900 рублей. Предположим, речь идет о наручных часах:

Но ведь далеко не всегда директора дарят своим подчиненным какие-то вещи. Гораздо чаще они ограничиваются деньгами в конверте. Представим себе, что вместо часов за 5900 рублей руководитель вручает своему подчиненному эту же сумму, но только деньгами. Проводки будут выглядеть следующим образом:

C точки зрения бухучета, подарить деньги гораздо легче, нежели сделать вещественный, материальный подарок. Однако если говорить в целом, и та, и другая операция достаточно просты по своей сути.

Не только профессионалу с большим стажем работы, но и начинающему специалисту будет легко справиться с этой задачей, если он будет работать с сервисом 1С онлайн.

«Одинэска» то у всех одинаковая, да только скорость ее работы, обновления и ежемесячное обслуживание напрямую зависят от того, на основе какого решения она функционирует.

1С Предприятие в облаке – это самый прогрессивный, недорогой и оптимальный способ работы. Протестируйте его бесплатно в течении 14 дней и оцените всего его преимущества!

Надеемся, дорогие друзья, что наша статья оказалась для Вас полезной!

Желаем Вам удачи и успехов в работе!

Источник: https://SCloud.ru/blog/priyatnyy_syurpriz_kak_platit_nalogi_s_podarkov_sotrudnikam/

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Фирма подарила сотруднику деньги

Из статьи Вы узнаете:

1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам.

2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН.

3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры.

Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника.

Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы.

Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.

Что такое подарок

Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.

1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.  

! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст.

574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Скачать Образец договора дарения между работодателем и работником

Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.

НДФЛ с подарков сотрудникам

Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом.

При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Применяя данное ограничение,  нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

Пример.

  • В течение 2014 года сотрудница получила первый подарок в марте (к Международному женскому дню). Стоимость первого подарка 2800 руб. Так как стоимость подарка менее 4000 руб., НДФЛ с нее не начисляется. 
  • В сентябре 2014 года сотруднице вручили второй подарок ко дню рождения в сумме 3000 руб. В данном случае необходимо удержать НДФЛ с суммы подарка, превышающей 4000 с начала года, то есть с суммы 1800 руб. (2800 + 3000 – 4000).
  • Очевидно, что все последующие подарки данной сотруднице, выданные в текущем календарном году, например, к Новому году, должны облагаться НДФЛ в полном размере.

НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.

! Обратите внимание: момент удержания НДФЛ и перечисления в бюджет зависит от того, в какой форме выдан подарок (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

  • если подарок выдан сотруднику в денежной форме, то удержать налог и перечислить его в бюджет необходимо в день выдачи суммы подарка из кассы или перечисления на лицевой счет сотрудника;
  • если подарок выдан в натуральной форме, то удержать и перечислить НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денежных средств сотруднику, например, в ближайший день выплаты заработной платы. Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога. В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.

Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
  • сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам

Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки.

Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст.

7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч. 3 ст. 7). Это означает следующее:

  • если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
  • если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Источник: http://buh-aktiv.ru/podarki-sotrudnikam-oformlenie-nalogooblozhenie-uchet/

Бухгалтерский учет подарков: инструкция

Фирма подарила сотруднику деньги

Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения.

Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы

Взносы в фонды

На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора.

Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы.

Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.

Обязанность по уплате НДС

Входной НДС, указанный в счете-фактуре продавца подарка, организация может принять к вычету на общих основаниях независимо от суммы или одаряемого лица.

Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.

Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения. Обязанности облагать данную операцию НДС и выставлять счет-фактуру не возникает.

Начисление НДФЛ

Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов.

Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ):

НДФЛ = (стоимость подарков – 4 000 ₽) × ставка НДФЛ

С денежного подарка НДФЛ удерживается при выдаче и в тот же день перечисляется в бюджет, с неденежного — в день ближайшей выплаты зарплаты.

Стоимость подарков — в состав расходов?

Стоимость подарка не признается в составе расходов для налогообложения прибыли, а также для УСН (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06.

2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника. Эта позиция спорная.

Во-первых, такую сделку нельзя рассматривать как безвозмездную передачу, ведь подарок вручается не просто так, а по результатам работы. А во-вторых, могут быть доначислены страховые вносы.

Отражение в бухучете передачи денежных и неденежных подарков сотрудникам 

операцииДебетКредит
Неденежный подарок
Неденежный подарок передан (без НДС)9110 (41, 43)
На стоимость неденежного подарка начислен НДС 9168
Из зарплаты работника удержан НДФЛ со стоимости неденежного подарка7068
Денежный подарок
Работнику выданы деньги в качестве подарка7350 (51)
Денежный подарок списан в расходы9173
У работника удержан НДФЛ от суммы подарка7368

Ольга Ульянова,

эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учета, финансовый директор и совладелец консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» («сервис-паровоз»).

Имеет два высших образования — экономическое и юридическое.

Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор).

Источник: https://kontur.ru/articles/2631

Учитываем подарки для сотрудников: как начислить налоги, взносы и сделать проводки

Фирма подарила сотруднику деньги

  • Новости
  • Расчеты с работниками

Учитываем подарки для сотрудников: как начислить налоги, взносы и сделать проводки

13 мая 2013 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Когда работодатель делает подарки своим сотрудникам или их детям, бухгалтеру, чтобы отразить этот факт в учете, приходится отвечать на множество вопросов.

Нужно ли включать в налогооблагаемый доход сотрудника НДС, начисленный на стоимость подарка? Допустимо ли оформить передачу подарков как благотворительную деятельность? В каком случае на подарок можно не начислять налог на добавленную стоимость? Ответы на эти и другие вопросы — в нашей статье.

https://www.youtube.com/watch?v=lPZHBnIq3_4

Специалисты Минфина давно придерживаются позиции, согласно которой вручение подарков — это безвозмездная передача, облагаемая НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ. Данная точка зрения изложена, в частности, в письме Минфина России от 22.01.09 № 03-07-11/16 (см. «Минфин настаивает: компания, сделавшая подарки своим сотрудникам, должна заплатить НДС»).

При таком подходе организация, сделавшая подарки работникам, начисляет НДС, а «входной» налог принимает к вычету. В итоге сумма начисления совпадает с суммой вычета, и величина к уплате по данной операции равна нулю.

Пример 1

Компания приобрела подарок стоимостью 2 360 руб., (в т.ч. НДС по ставке 18%, то есть 360 руб.) и вручила его сотруднику. Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60  – 2 000 руб. (2 360 — 360) — отражена покупная стоимость подарка;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

 – 360 руб. — отражен «входной» НДС;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41

 – 2 000 руб. — отражены расчеты с персоналом;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

 – 360 руб. — НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73

 – 2 000 руб. — покупная стоимость подарка списана на расходы;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы, не принимаемые для целей налогообложения» КРЕДИТ 68

 – 360 руб. — начислен НДС

Однако может случиться, что поставщик не является плательщиком НДС (например, из-за перехода на спецрежим или в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ). Тогда «входной» налог отсутствует, и применить вычет невозможно. В такой ситуации компания должна не только начислить НДС на стоимость подарков, но и заплатить налог в бюджет.

Чтобы этого избежать, некоторые организации представляют дело так, будто подарки являются элементом оплаты труда. Для этого в положение о премировании включают отдельный пункт.

В нем говорится, что вручение подарков применяется для поощрения и стимулирования сотрудников, и стоимость подарков отнесена к фонду оплаты труда.

При таком подходе передача призов не признается реализацией и не подпадает под НДС.

Однако у данного способа есть существенный недостаток. Весьма велика вероятность, что инспекторы при проверке «переквалифицируют» операцию и объявят ее безвозмездной передачей.

Правда, в арбитражной практике есть примеры, положительные для налогоплательщиков (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.11.08 № А05-10210/2007).

Но нет никакой гарантии, что другие аналогичные споры не закончатся победой инспекторов.

Поэтому, как нам кажется, проще и безопаснее исключить возможность спора, начислив НДС.

Списываем стоимость подарков

Стоимость врученных подарков, как и стоимость любых безвозмездно переданных товаров, при налогообложении прибыли не учитывается. Это следует из подпункта 16 статьи 270 НК РФ.

При этом в бухгалтерском учете стоимость подарков нужно отразить в составе прочих расходов. Как следствие, появляется постоянная разница и постоянное налоговое обязательство.

Пример 2

Компания приобрела подарок стоимостью 2 360 руб., (в т.ч. НДС по ставке 18%, то есть 360 руб.) и вручила его сотруднику. В налоговом учете стоимость подарка не отражена, а в бухгалтерском учете списана на прочие расходы. Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73  – 2 000 руб.(2 360 — 360) — покупная стоимость подарка списана на расходы;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68

 – 400 руб. (2 000 руб. х 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Если же компания преподнесла подарки как поощрение по результатам труда (и это соответствует положению о премировании), то стоимость подаренного можно списать в налоговом учете. Но в случае, когда поощрение в виде подарков выдается регулярно к новому году, 8 марта и юбилеям, инспекторы, скорее всего, расценят это как безвозмездную передачу и «снимут» такие расходы.

Удерживаем НДФЛ

Подарки от работодателя — это доход работника в натуральной форме. Следовательно, при вручении подарка работодатель должен начислить и удержать НДФЛ. Но не всегда, а только в случае, если суммарная стоимость всех подарков, полученных сотрудником с начала года, превысила 4 000 рублей. Стоимость подарков, не превышающая данной суммы, налогом не облагается (подп. 28 ст. 217 НК РФ).

Здесь возникает вопрос: включается ли НДС в базу, облагаемую налогом на доходы физических лиц? Однозначного ответа в Налоговом кодексе нет. По нашему мнению, налог нужно считать от стоимости с учетом НДС.

Ведь согласно пункту 1 статьи 211 НК РФ при получении дохода в натуральной форме налогооблагаемая база — это стоимость, определяемая по рыночным ценам. А налог на добавленную стоимость входит в рыночную цену.

Значит, НДФЛ надо начислять на стоимость подарка с НДС.

Пример 3

Компания приобрела подарок стоимостью 6 000 руб. Поскольку поставщик применяет упрощенную систему, «входной» НДС отсутствует.

При передаче подарка работнику бухгалтер начислил НДС в размере 1 080 руб. (6 000 руб. х 18%).

Сумма НДФЛ, удержанная со стоимости подарка, превышающей 4 000 руб., составила 400,4 руб.((6 000 + 1 080 — 4 000) х 13%).

Начисляем страховые взносы

Вознаграждение, полученное работниками в рамках трудовых отношений, подпадает под взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Кроме того, с такого вознаграждения необходимо заплатить взносы «на травматизм» (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Эти правила в полной мере относятся к подаркам, врученным сотруднику.

Но существует вполне законный способ, позволяющий не начислять взносы. О нем напомнили чиновники из Минздравсоцразвития России в письме от 05.03.10 № 473-19. Суть в том, чтобы вручать подарок в рамках не трудовых, а гражданско-правовых отношений.

Для этого достаточно заключить с работником договор дарения, и указать в нем стоимость подарка. При таких обстоятельствах облагаемая взносами база отсутствует (см.

«Если передача работникам подарков, в том числе денег, оформлена договорами дарения, страховые взносы платить не надо»).

Учитываем подарки для детей сотрудников и для бывших работников

Многие работодатели делают подарки не только своим сотрудникам, но и их детям, а также бывшим коллегам, ушедшим на пенсию.

Отличительной чертой является то, что такие презенты априори не имеют ничего общего с трудовыми отношениями. Следовательно, представить их как поощрение за результаты труда не получится.

Поэтому необходимо провести подарки как безвозмездную передачу и начислить НДС.

Правда, в арбитражной практике есть пример, когда передачу подарков пенсионерам судьи расценили как благотворительность. А благотворительная деятельность освобождается от НДС в соответствии с подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ. На этом основании суд подтвердил, что компания не должна платить НДС (постановление ФАС Центрального округа от 04.07.12 № А14-2540/2011).

Заметим, что по последствиям благотворительность мало чем отличается от безвозмездной передачи. Действительно, в первом случае нет начисления НДС и нет вычетов, а во втором случае сумма начисленного налога равна сумме вычета. В итоге величина к уплате при обоих вариантах равна нулю.

Единственная ситуация, когда благотворительность более выгодна — это приобретение подарков у поставщика, который не платит НДС (например, у «упрощенца»). Здесь вычет отсутствует, а начислить налог придется только в том случае, если подарки оформлены как безвозмездная передача.

Однако мы считаем, что вариант с благотворительностью довольно рискован, и высока вероятность, что другие аналогичные споры закончатся победой инспекций. Поэтому тем, кто не готов тратить силы и время на судебное разбирательство, в описываемой ситуации лучше сразу начислить НДС.

Независимо от того, как оформлена выдача подарков детям сотрудников и бывшим сотрудникам, расходы на подарки в целях налогообложения прибыли не учитываются, и страховые взносы на их стоимость не начисляются. Что касается НДФЛ, то его необходимо удержать с пенсионеров (либо родителей детей, которым вручены подарки), если стоимость подарков превысила 4 000 руб. в год.

От редакции

На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.

Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

Список доступных аудиосеминаров

Инструкция по оплате

Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе Обсудить на форуме (4) В закладки Распечатать 58 345

58 345

Обсудить на форуме (4) В закладки Распечатать 58 345

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2013/5/7311

Договор дарения сотруднику 2020 года – образец и советы юриста

Фирма подарила сотруднику деньги

Договор дарения сотруднику подарка образец которого хоть и не обязательно, но рекомендуется в некоторых случаях использовать при таком поощрении работников – относится к элементам корпоративной этики. При этом, одним из основных условий дарения в этом случае выступает полное отсутствие взаимосвязи имущественного поощрения с трудовыми успехами самого сотрудника.

В обратном случае дарственная будет расцениваться как производственное премирование, порождающее другие налоговые последствия, а также, требующее другой процедуры оформления. Кроме того, премирование, относясь к трудовому законодательству – не регулируется нормами гражданского права.

Оформление дарения сотруднику в 2020 году – что говорит закон

Согласно действующему законодательству, а именно 191 статье Трудового кодекса Российской Федерации, нормы которой определяют список возможных поощрений сотрудникам – работодатель имеет право поощрять добросовестный труд работников.

Помимо этого, закон предусматривает и другие формы поощрения (даже выдачу государственных наград), которые могут быть применены в результате подписания коллективного договора или согласно правилам внутреннего распорядка рабочей организации.

СПРОСИТЬ ЮРИСТА – БЫСТРЕЕ ,чем читать! ПОЛУЧИ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ – пока остальные за это ПЛАТЯТ!

Важно: При этом, исходя из информации, представленной в 129 статье Трудового кодекса, каждое из возможных поощрений, а также различных стимулирующих представлений сотруднику – должно считаться частью зарплаты этого работника, что помимо выгоды, влечёт за собой соответствующее оформление, а также уплату установленных обязательных взносов и налогов.

Таким образом, решив одарить своего сотрудника, работодатель обязан оформить это дарственной или же договором дарения, в содержании которого не должно быть указания на связь трудовых успехов работника с фактом дарения.

Сразу отметим, что данный договор дарения между физическим и юридическим лицом, согласно 2 пункту 574 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации, должен быть составлен исключительно в письменной форме, а нарушение этого правила ведёт к ничтожности дарственной. Стоит оформление документа сегодня 3 000 российских рублей.

Кроме того, для оформления законного акта, согласно 432 статье Гражданского кодекса, при составлении договора, необходимо как можно подробнее описать подарок, его качества и характеристики.

Если же работодатель одаривает не одного, но несколько сотрудников – оптимальным вариантом станет заключение так называемого многостороннего договора дарения, который рассматривает всех одаряемых лиц как одну сторону, а работодателя – вторую (как дарителя).

Так как рассматриваемая сделка относится в том числе и к финансовым операциям, которые сами по себе требуют учёта, все расходы при заключении сделки должны быть зафиксированы и подтверждены соответствующими документами. При этом, помимо самого договора дарения, начальник организации обязан издать специальный приказ или распоряжение о закупке подарков и их выдаче своим сотрудникам.

То есть, фактически целевой характер всех, понесённых расходов на приобретение подарков, будет впоследствии подтверждён путём предоставления квитанций, счетов, товарных накладных или договоров на поставку объектов сделки, выступающих в качестве подарков.

Важно: Во время выдачи сотруднику подарка, работодатель должен заполнить ведомость, которую можно составить в свободной письменной форме.

В данном обязательном документе рекомендуется зафиксировать как сведения о даримом подарке, так и информацию о сотруднике его получающем, который расписывается за получение подарка.

Данная ведомость аналогична передаточному акту и выполняет те же функции.

Со стороны рабочей организации дарственная в пользу сотрудника подписывается, как правило, руководителем. Однако, акт может заверить и сотрудник, обладающий такими полномочиями и имеющий доверенность. При этом, согласно 5 пункту 576 статьи Гражданского кодекса, договор дарения без указания одаряемой стороны или передаваемого ей подарка – признаётся ничтожной.

Как дарить новогодние подарки сотрудникам

Новогодние подарки являются неотъемлемой частью зимних праздников и каждый уважающий себя руководитель стремиться одарить ими своих работников и их детей. Стоит отметить, что даже символические и, казалось бы, незначительные презенты – должны обязательно оформляться, установленным образом (договор, распоряжение и ведомость о выдаче подарков).

Важно: В случае, если рассматриваемые подарки работникам будут оформлены работодателем как вознаграждение, которое действует в границах гражданско-правового договора (572 статья Гражданского кодекса), то, согласно нормам, установленным в 3 пункте 7 статьи Федерального Закона №212, принятому 24 июля 2009 года – они не будут облагаться обязательными страховыми взносами.

Также, при осуществлении расчёта налога на прибыль и при УСН, выдаваемые подарки, а точнее – расходы на их приобретение, не могут уменьшить налоговую базу. Кроме того, со стоимости презентов для работников и их детей работодатель обязан обязательно начислять НДС.

Дополнительная информация:  Запрет на дарение и получение подарков

Таким образом, даже при символической и небольшой стоимости подарков, опытные юристы сайта «Юридическая скорая» — рекомендуют руководителям обязательно заключать договор в письменной форме с указанием в его содержании того, что дарение осуществляется в связи с предстоящими или же уже прошедшими новогодними праздниками, что совершенно никак не связано с фактической трудовой деятельностью и обязанностями сотрудников.

Также, в содержании этого договора нужно прописать имеющиеся права и обязанности каждой из сторон, участвующих в дарении, в том числе и право сотрудника отказаться от подарка до вручения ему презента (573 статья Гражданского кодекса). Стоит отметить, что сама форма данного отказа должна полностью соответствовать форме дарственной, а при нанесении данным отказом принятия дара убытков компании – работник обязан возместить убытки за счёт личных средств.

Составленный таким образом договор дарения сотруднику, вступит в силу лишь после его подписания одаряемым, а отсутствие в акте его подписи свидетельствует о том, что данный договор заключён не был. Кроме того, если презентуется не один, а несколько подарков – лучше всего оформить их отдельным дополнением к договору, в котором нужно сослаться на данный документ.

Если совокупность стоимости на приобретение новогодних подарков превысила за год 4 000 российских рублей – будет снят НДФЛ, размер которого составляет 13% от суммы, превышающей 4 000 рублей.

А так как именно работодатель выступает налоговым агентом своего работника, обязанность расчётов и уплаты суммы, согласно 226 статье Налогового кодекса Российской Федерации, ложится на него, но не сотрудника.

Пример из практики:

Работник организации «Митинвест» Иванов принял в качестве новогоднего подарка от работодателя наручные часы «Искра», стоимость которых на момент покупки составляла 18 000 российских рублей.

Сама же дарственная (её подписание) была оформлена между сторонами 29 декабря.

Так как у принимающей стороны в результате приёма презента появилась налоговая обязанность, а начальник выступает в роли налогового агента – даритель-работодатель должен был удержать соответствующую сумму налога из зарплаты сотрудника в текущем налоговом периоде.

Но, по причине того, что в этом периоде Иванову больше не предусматривались никакие выплаты – удержать сумму налога, составляющую 1820 российских рублей, согласно проведённым расчётам, было невозможно. Поэтому, согласно 5 пункту 226 статьи Налогового кодекса, работодатель сообщил о сложившейся ситуации сотрудникам налоговой инспекции, ввиду чего, данная сумма будет уплачена работником лично.

Как дарить деньги работникам

Как мы уже упоминали в статье о договоре дарения денежных средств – деньги являются самым желаемым и распространённым типом подарка.

Однако, так как заработная плата выдаётся сотрудникам тоже деньгами – данный презент может быть легко перепутан с поощрением за трудовую деятельность, что иногда может стать причиной негативных последствий, конфликтов с действующим законодательством РФ из-за отсутствия уплаты установленных налогов и страховых взносов.

Важно: Вот почему дарение денежных средств работникам должно быть максимально ограничено с его трудовой деятельностью. Чтобы это сделать – достаточно оформить соответствующую дарственную, указав в её содержании факт того, что передача денег сотруднику не выступает в качестве оплаты его труда.

Согласно нормам и положениям 161 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации, договор дарения нужно составить в письменной форме. Также, стоит отметить, что в 2020 году данный договор не обязательно заверять нотариально.

Наверняка постоянным читателям рублики об образцах договора дарения известно, что, согласно 146 статье Налогового кодекса Российской Федерации, безвозмездное дарение является его реализацией в НДС. При этом, данное положение относится только к товарам, а так как денежные средства таковыми не являются – их реализация становится невозможной, что отменяет обязанность уплаты НДС.

При этом, расходы, которые были понесены работодателем при дарении сотрудникам подарков, которые не относятся к заключённым трудовым договорам, согласно 21 пункту 270 статьи Налогового кодекса, не должны учитываться при определении налоговой базы на прибыль.

Таким образом, все затраты на подарки денег будут осуществляться из полученной чистой прибыли, которая получается по факту уплаты налогов.

Исходя из вышеописанного, работодателю намного выгоднее провести так называемое премирование сотрудника, относящееся к Трудовому праву, ведь в этом случае будут учтены расходы для налогообложения.

К слову, премирование также обяжет работодателя уплачивать страховые взносы.

Скачать образец договора дарения сотруднику

При дарении работодателем работнику денежных средств у дарителя (так как он выступает в роли налогового агента одаряемого) появляется обязанность уплаты с заработной платы работника НДФЛ. В том случае, если презент имеет натуральное выражение – уплата налога будет произведена из последующих выплат работнику, а если дарятся деньги – перед выплатой из суммы, составляющей подарок.

Можно ли дарить путёвки сотрудникам

Ещё одним довольно распространённым в 2020 году подарком сотрудникам на предприятиях являются различные путёвки для отдыха в санаторно-курортных учреждениях, которые выдаются работникам и членам их семей для оздоровления организма. При этом, как и с описанными выше типами дарственных, процесс оформления данного типа поощрений влияет на такие особенности как:

  • уплата сотрудником НДФЛ;
  • уплата страховых взносов и пр.

Важно: В том случае, если путёвки в санитарно-оздоровительные учреждения презентуются, согласно условиям, описанным в 572 статье Гражданского кодекса – стоимость данного дара не должна вписываться в базу для начисления страховых взносов, ведь эти выплаты, согласно закону, не относятся к объектам, которые облагаются обязательными страховыми взносами (больше информации можно найти в 7 статье Федерального Закона № 212, который был принят 24 июля 2009 года). Однако, описанное правило не действует, если работодатель компенсирует стоимость путёвки.

Напоминаем, что договор дарения сотруднику путёвки, стоимость которой превышает 3 000 российских рублей – подлежит обязательному письменному оформлению (согласно нормам, описанным во 2 пункте 574 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации), а игнорирование этого условия ведёт к ничтожности договора и отмене сделки.

Приняв решение получить в подарок от работодателя путёвку стоимостью более 4 000 российских рублей, сотрудник должен уплатить 13% от её общей стоимости (пункт 28 статья 217 НК РФ).

В тех случаях, когда работодатель производит компенсирование путёвки за счёт денег, которые не относятся к расходам, учитываемым при расчёте налога на прибыль, а не её дарение – данный доход, согласно 9 пункту 217 статьи Налогового кодекса, освобождается от налогообложения НДФЛ.

Проще говоря, сотрудникам намного выгоднее получить компенсацию за путёвку, а не её саму. Стоит отметить тот факт, что указанное исключение в 2020 году по-прежнему не распространяется на туристические путёвки.

Не менее важным моментом является м то, что передача путёвок работникам должна осуществляться по передаточному акту, а при возникновении обязанности уплаты НДФЛ, обязанность уплатить налог ложится на работодателя не только по отношению к его сотруднику, но и к членам его семьи. При этом, работодатель не может удержать налог, о чём он, согласно нормам, описанным в 5 пункте 226 статьи НК РФ, должен в обязательном порядке сообщить в налоговые органы.

Вместо послесловия

Как видите, для поощрения работников существует собственный порядок оформления договора дарения для сотрудников от работодателя, который основывается на нормах, установленных «тремя китами» — Трудовым, Налоговым и Гражданским кодексами.

Также, стоит добавить, что специалисты налоговых органов сегодня проявляют особый интерес к таким сделкам, а потому – любое отклонение от буквы закона может стать причиной не только штрафов, но и судебных разбирательств.

Если же у Вас имеются вопросы, которые касаются правовой сферы или Вы хотите получить консультацию, исходя из Вашей ситуации – наши юристы готовы бесплатно поделиться с Вами своим немалым опытом! Пишите нам!

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://law-03.ru/dogovor-dareniya-sotrudniku/

Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: